(1) Náklady na výrobní materiál jsou náklady na suroviny a pomocné látky i s nakoupenými hotovými dílci a polotovary použitými přímo na výkonu. Ke skutečným a prokazatelným ztrátám na materiálu smí být přihlédnuto.

(2) Tyto náklady je dovoleno započísti skutečnou a přípustnou pořizovací cenou. Pořizovací cena je účtovaná cena i s dopravným, dovozným, náklady za obal a pojištění, clem, náklady celního odbavení, po odečtení případných slev a rabatů.