(1) Náklady na výrobní materiál jsou náklady na suroviny a pomocné látky, pokud jejich výše připadající na výkon se dá zjistit přímo, jakož i nakoupené hotové dílce a polotovary použité přímo na výkon. Ke skutečným a prokazatelným ztrátám na materiálu smí být přihlédnuto.