(1) Náklady na výrobní materiál jsou náklady na suroviny a pomocné látky, pokud jejich výše připadající na výrobek se dá zjistit přímo, jakož i nakoupené hotové dílce a polotovary použité přímo na výrobek. Ke skutečným a prokazatelným ztrátám na materiále smí být přihlédnuto.

(2) Tyto náklady je dovoleno započísti skutečnou, nejvýše však přípustnou pořizovací cenou. Pořizovací cena je cena účtovaná dodavatelem i s dopravným, dovozným, náklady za obal a pojištění, clem, náklady celního odbavení, po odečtení případných slev a rabatů.