Směrná účtová osnova pro peněžní ústavy.

§ 1

Finanční účetnictví peněžních ústavů se organisuje podle této směrné účtové osnovy:

Účtová třída 0— investiční majetek:
účtová skupina 00— pozemky
účtová skupina 01— zemní stavby
účtová skupina 02— budovy
účtová skupina 03— stroje, dopravní prostředky, nářadí a zařízení
účtová skupina 06— zvláštní investice
účtová skupina 07— investice ve stavbě
účtová skupina 08— nehmotné investice
účtová skupina 09— oprávky k investičnímu majetku
Účtová třída 1— úvěry a zápůjčky:
účtové skupiny 10 a 11— provozní úvěry
účtová skupina 12— spotřební úvěry
účtová skupina 13— investiční úvěry
účtová skupina 14— úvěry fondům
účtová skupina 15— úvěry peněžním ústavům
účtové skupiny 16 a 17— zápůjčky
účtová skupina 18— úvěry a zápůjčky v cizí měně
účtová skupina 19— oprávky k úvěrům a zápůjčkám
Účtová třída 2— finanční majetek:
účtová skupina 20— hotovosti
účtová skupina 21— pohledávky u peněžních ústavů
účtová skupina 22— cenné papíry a kupony
účtová skupina 24— valuty, mince, zlato a jiné drahé kovy
účtová skupina 25— směnky, šeky a zástavní listy na zboží
účtová skupina 26— družstevní podíly
účtová skupina 27— směnky, šeky, kupony a úhrady v cizí měně
účtová skupina 28— pohledávky u peněžních ústavů v cizí měně
účtová skupina 29— oprávky k finančnímu majetku
Účtová třída 3— ostatní majetek:
účtová skupina 30— majetek pensijního fondu
účtová skupina 31— pomocné účty v Kč
účtová skupina 32— zásoby
účtová skupina 33— majetek nabytý k záchraně pohledávek
účtová skupina 34— evidenční účty
účtová skupina 35— spojovací účty
účtová skupina 36— přechodné položky aktivní
účtová skupina 37— dohadné položky aktivní
účtová skupina 38— jiný majetek
účtová skupina 39— oprávky k ostatnímu majetku
Účtová třída 4— svěřené prostředky:
účtová skupina 40— vklady na knížky
účtová skupina 41— vklady v běžném účte
účtová skupina 42— vklady peněžních ústavů
účtová skupina 43— vklady fondů
účtová skupina 44— vydané dílčí dlužní úpisy
účtová skupina 45— odvody peněžních prostředků podniků
účtová skupina 46— výpůjčky
účtová skupina 47— zvláštní peněžní styk s cizinou
účtová skupina 48— vklady a výpůjčky v cizí měně
účtová skupina 49— jiné svěřené prostředky
Účtová třída 5— ostatní pasiva:
účtová skupina 50— pensijní fond
účtová skupina 51— pomocné účty v cizí měně
účtová skupina 52— slosované dílčí dlužní úpisy
účtová skupina 53— nevyplacené úroky z dílčích dlužních úpisů a z podílů.
účtová skupina 54— evidenční účty
účtová skupina 55— spojovací účty
účtová skupina 56— přechodné položky pasivní
účtová skupina 57— dohadné položky pasivní
účtová skupina 58— jiná pasiva
účtová skupina 59— bankovky a drobné peníze papírové
Účtová třída 6— náklady:
účtová skupina 60— úroky
účtová skupina 61— odměny za správu účtu a z úvěrového spojení
účtová skupina 62— jiné odměny
účtová skupina 63— osobní náklady
účtová skupina 64— věcné náklady správní
účtová skupina 65— odpisy investic
účtová skupina 66— daně, dávky a poplatky
účtová skupina 68— pojistné, škody a oceňovací rozdíly
účtová skupina 69— jiné náklady
Účtová třída 7— vyúčtování tržeb:
účtová skupina 70— nákupní hodnota prodaných cenných papírů
účtová skupina 71— nákupní hodnota valut, mincí, zlata a jiných drahých kovů
účtová skupina 73— nákupní hodnota prodaných devis
účtová skupina 74— účetní hodnota prodaných jiných majetkových součástí
účtová skupina 75— tržba za cenné papíry
účtová skupina 76— tržba za valuty, mince a drahé kovy
účtová skupina 78— tržba za devisy
účtová skupina 79— tržba za jiné majetkové součásti
Účtová třída 8— výnosy:
účtová skupina 80— úroky
účtová skupina 81— odměny za správu účtu a z úvěrového spojení
účtová skupina 82— jiné odměny
účtová skupina 83— náhrady osobních nákladů
účtová skupina 84— náhrady věcných nákladů správních
účtová skupina 86— náhrady daní, dávek a poplatků
účtová skupina 88— oceňovací rozdíly
účtová skupina 89— jiné výnosy
Účtová třída 9— čisté jmění a závěrečné účty:
účtová skupina 90— základní kapitál
účtová skupina 91— reservní fondy
účtová skupina 95— zisk z minulých účetních let
účtová skupina 96— ztráta z minulých účetních let
účtová skupina 97— účet rozvažný
účtová skupina 98— účet hospodářského výsledku

§ 3

V účtových třídách 0, 1, 2 a 3 odborových účtových osnov je nutno děliti účtové skupiny oprávek tak, aby v nich byl stanoven účet alespoň pro každou účtovou skupinu majetku, k němuž lze zřizovati oprávky.

§ 4

Pochybné (nejisté) pohledávky z úvěrů a zápůjček, z finančního a z ostatního majetku se účtují v plné výši; přiměřené oprávky k těmto pochybným (nejistým) pohledávkám se účtují v účtové skupině oprávek příslušné účtové třídy. Nedobytné pohledávky je nutno odepsati přímo; pokud k nim byly zřízeny oprávky, je nutno tyto oprávky zrušiti.

(1) Názvy a číselné označení účtových tříd a účtových skupin směrné účtové osnovy se nesmějí měniti. Pokud se v účtovém rozvrhu nebude některá z předepsaných účtových skupin děliti, zřídí se pro ni účet s jejím číselným označením, k němuž se připojí nula.

(2) Účtové skupiny, pro jejichž účty se nemohou vyskytnouti účetní případy, lze vynechati v příslušných odborových účtových osnovách.