(1) Je-li u poplatníků podle § 1 odst. 1 písm. c) zákona základ daně zjištěný podle § 5 nižší než 30 % nákladu na hrubé mzdy, je základem daně 30 % nákladu na hrubé mzdy.

(2) Nákladem na hrubé mzdy se rozumí úhrn všech částek, které byly poplatníkem vynaloženy ve zdaňovacím období na mzdy, platy a jakékoliv odměny za práci vykonávanou zaměstnanci pro poplatníka, a to včetně poplatníkova příspěvku na nemocenské pojištění za zaměstnance. Přitom nerozhoduje, zda částky mezd, platů a odměn byly podrobeny dani ze mzdy či nikoliv. Náhrady služebních výdajů zaměstnanců nepatří do nákladů na hrubé mzdy.