FAKTURACE A PLACENÍ DODÁVEK
Obsah faktury

(1) Faktura, etapová faktura a sběrná faktura (dále jen „faktura“) musí být výrazně označena podle druhu.

(2) Pokud nejsou dále stanoveny odchylky, musí faktura obsahovat:

(3) Údaje podle odstavce 2 písm. d), ch), i), j), k) a l), s výjimkou souhrnných údajů jednotlivých náležitostí faktury (např. cena celkem, úhrnná částka faktury), mohou být uvedeny ve zvláštní příloze k faktuře, což musí být ve faktuře poznamenáno a zajištěna návaznost přílohy na fakturu. Příloha musí být připojena k faktuře alespoň v jednom vyhotovení.

(1) Na faktuře musí být uvedeno, zda fakturované ceny obsahují daň z obratu nebo rozdíl vnitřního trhu či nikoliv.

(2) Je-li dodávka fakturována za ceny včetně daně z obratu, u dodávek z dovozu včetně rozdílu vnitřního trhu, je dodavatel jako plátce daně nebo rozdílu vnitřního trhu povinen vyznačit na faktuře a jejích kopiích, popřípadě přílohách, příslušnou položku sazebníku daně z obratu, sazbu daně z obratu, případně rozdílu vnitřního trhu, cenu, z níž se daň počítá (např. velkoobchodní cenu, obchodní cenu) a příslušnou částku daně z obratu, případně rozdílu vnitřního trhu. Dodavatel vyznačuje na faktuře odděleně částku daně z obratu, popřípadě rozdílu vnitřního trhu pouze socialistickým organizacím.

(1) Fakturuje-li dodavatel za prozatímní nebo za podnikovou cenu, je povinen tuto skutečnost uvést ve faktuře. Dodavatel je povinen rozdíl mezi prozatímní a definitivní cenou vypořádat (tj. odběrateli částku odpovídající rozdílu vrátit nebo dofakturovat) do 20 dnů po vyhlášení ceny a u podnikové ceny do 20 dnů po stanovení definitivní ceny. Nevrátí-li dodavatel v uvedené lhůtě přeplatek, je povinen zaplatit odběrateli poplatek z prodlení ve výši 0,05 % z dlužné částky (přeplatku) za každý den prodlení; neodešle-li v této lhůtě fakturu na nedoplatek, je dodavatel povinen zaplatit odběrateli penále za opožděné vystavení faktury na nedoplatek.⁸)

(2) Konečnou částku faktury může dodavatel zaokrouhlit u dodávek socialistickým organizacím na celé koruny, a to při částce do 49 haléřů dolů a od 50 haléřů nahoru.

(1) Právo a povinnost fakturovat vzniká s výjimkami stanovenými v § 9 a 10 dnem splnění dodávky.

(2) Je-li odběratelem občan nebo jiný odběratel než socialistická organizace, rozumí se splněním dodávky splnění služby;⁹) pro účely fakturace se za splnění služby považuje den, kdy občan službu převzal. Jestliže je povaha služby taková, že se k jejímu převzetí musí občan dostavit do provozovny dodavatele a ve smluvený den se nedostaví, považuje se za den splnění nová lhůta, kterou podle podmínek sjednaných při objednávce stanovil dodavatel doporučeným dopisem s upozorněním na připravenost služby k převzetí. Po marném uplynutí takto stanovené nové lhůty je dodavatel oprávněn a povinen fakturovat.

(1) Před splněním dodávky (etapová fakturace) mohou být fakturovány etapy:

(2) Etapy dodávek uvedených v odstavci 1 písm. a) až e) mohou být věcné, etapy dodávek v odstavci 1 písm. f) a g) mohou být časové. Podmínkou etapové fakturace dodávek uvedených v odstavci 1 pod písm. a) až d) je, že se organizace předem písemně dohodnou; další podmínkou je, aby etapy bylo možno věcně stanovit a určit k nim náležející cenu. Dodávky uvedené v odstavci 1 písm. e) se fakturují podle etap stanovených ve zvláštním předpise.¹⁰) Dodávky uvedené v odstavci 1 písm. f) a g) se fakturují měsíčně; u dodávek uvedených v odstavci 1 písm. g) se však organizace mohou dohodnout na fakturaci podle jiných časových hledisek (např. dekádně).

(3) Právo a povinnost fakturovat etapy dodávek vzniká:

(1) Po splnění mohou být fakturovány dodávky:

(2) Právo a povinnost fakturovat vzniká:

(3) Jestliže je vystavení faktury závislé na provedení rozboru (nebo rozboru průměrného vzorku ze všech dodávek uskutečněných za příslušné období sběrné faktury) a tento rozbor má provádět podle zvláštních předpisů odběratel, musí odběratel provést rozbor ve lhůtě sjednané s dodavatelem. Výsledek rozboru je pak povinen oznámit dodavateli doporučeným dopisem nejpozději příští pracovní den po dokončení rozboru. To platí obdobně i pro traťové dodávky výrobků, provádí-li dle zvláštních předpisů nebo smlouvy rozbor příjemce výrobků; příjemce však musí lhůtu k provedení rozboru dohodnout jak s dodavatelem, tak s odběratelem (svým dodavatelem) a výsledek rozboru zaslat oběma organizacím.

(4) Jestliže je vystavení faktury závislé od odběratelova oznámení o převzetí výrobků, musí být náležitosti oznámení, pokud nejsou stanoveny v základních podmínkách dodávky, dohodnuty ve smlouvě. Oznámení o převzetí je povinen zaslat odběratel dodavateli doporučeným dopisem nejpozději příští pracovní den po převzetí.

(5) Organizace se mohou dohodnout o jiném způsobu zasílání výsledků rozborů nebo oznámení o převzetí výrobků.

(1) Dodavatel je povinen odeslat fakturu po vzniku práva a povinnosti fakturovat v těchto lhůtách:

(2) Lhůta k odeslání faktury počíná dnem, který následuje po vzniku práva a povinnosti fakturovat. Sobota, je-li dnem pracovního volna, se nepovažuje z hlediska fakturačních lhůt za pracovní den.

(3) U traťových dodávek počíná lhůta k odeslání faktury stejným dnem jako počíná lhůta pro fakturování ostatním dodavatelům. Dalším dodavatelům traťové dodávky počíná fakturační lhůta prvním dnem po obdržení faktury od předcházejícího dodavatele. Za traťové dodávky se pro účely fakturace považují dodávky výrobků bez ohledu na způsob dopravy, jestliže se jich účastní nejméně tři tuzemské organizace (dodavatel - odesílatel, jeho odběratel a příjemce).

(4) Jestliže odběratel neobdržel včas fakturu, je povinen vyžádat si ji doporučeným dopisem od dodavatele, a to nejpozději do 5 pracovních dnů poté, kdy mohl zjistit, že faktura za dodané výrobky nebo práce ještě nedošla. Dodavatel nemůže odmítnout placení penále za opožděné vystavení faktury, jestliže odběratel uvedenou povinnost nesplnil.

(1) Odběratel je povinen vrátit bez zaplacení doporučeným dopisem nebo poslem na potvrzení fakturu, jestliže byla fakturována dodávka dříve než stanoví § 8 až 10 této vyhlášky. V takovém případě je odběratel povinen vyznačit ve vracené faktuře důvod vrácení. Dodavatel je povinen vrácenou fakturu zrušit a vystavit novou po vzniku práva a povinnosti fakturovat.

(2) Odběratel může vrátit doporučeným dopisem nebo poslem na potvrzení fakturu, má-li závady v obsahu anebo neobsahuje-li správně všechny náležitosti, které má faktura podle této vyhlášky obsahovat; v takovém případě je však povinen vyznačit ve vracené faktuře nesprávné údaje nebo chybějící náležitosti. Vrátí-li odběratel oprávněně fakturu nejpozději předposlední pracovní den před její splatností, není povinen při splatnosti provést její úhradu. Má-li být faktura uhrazena inkasním příkazem, musí odběratel odmítnout placení podle zvláštních předpisů.¹²) Platí-li se faktura jiným způsobem, je odběratel povinen na vracené faktuře poznamenat, že ji při splatnosti nezaplatí.

(3) Podle povahy nesprávnosti faktury musí dodavatel fakturu buď opravit, případně doplnit nebo i zcela nově vyhotovit a odběrateli odeslat nejpozději třetí pracovní den po doručení nesprávné faktury. Současně je dodavatel povinen opravit (nově stanovit) datum splatnosti faktury. Na opravené, doplněné nebo nově vyhotovené faktuře je dodavatel povinen vyznačit den, kdy nesprávnou fakturu obdržel. Neodešle-li dodavatel novou správně vyhotovenou fakturu včas, je povinen zaplatit penále podle § 24.

(1) Odběratel je povinen zaplatit fakturu do 14 kalendářních dnů po jejím odeslání (odevzdání), pokud není ve zvláštních předpisech stanoveno jinak.¹³) Dohodou dodavatele s odběratelem může být platební lhůta zkrácena.¹⁴)

(2) Vrátí-li odběratel fakturu ve stanovené lhůtě a uplatní-li včas zákaz placení v případě placení inkasním příkazem (§ 12), běží stanovená platební lhůta po odeslání správně vyhotovené faktury.

(3) Pokud není v této vyhlášce stanoveno jinak, nemohou si organizace sjednat poskytování záloh;¹⁵) podnikům a organizacím zahraničního obchodu však mohou být při dovozu uhrazovány zálohy (tzv. akontace), vyplývá-li to z povahy dodávky a jsou-li mezi podniky, případně organizacemi zahraničního obchodu, se zahraničním dodavatelem písemně ve smlouvě sjednány. Placení dodávek organizacemi na dobírku je dovoleno jen nepřesahuje-li cena dobírky částku 500 Kčs a pokud se na tom dohodnou.

(4) Den odeslání (odevzdání), případně den doručení faktury u služeb poskytovaných občanům, se do lhůty splatnosti nepočítá.

a) číslo faktury;

b) názvy a adresy dodavatele a odběratele, dodavatelovo spojení s peněžním ústavem, číslo jeho účtu u peněžního ústavu a dále jeho číselný kód dle sloupce A i B Jednotného číselníku organizací;

c) doložku „Splatno inkasním příkazem číslo ...“, uhrazuje-li se faktura inkasním příkazem;

d) číslo (označení) smlouvy (objednávky, dodávkového příkazu) podle označování odběratele, u dodávek z dovozu podle označení dodavatele. Zasílá-li se faktura jiné organizaci (např. příjemci zboží), než smluvnímu odběrateli, uvede se též název a adresa smluvního odběratele;

e) den vzniku práva a povinnosti fakturovat;

f) den odeslání (odevzdání) faktury; tento den se musí shodovat - při doručení faktury poslem na potvrzení - se dnem převzetí faktury odběratelem;

g) den splatnosti úhrnné částky faktury a je-li splatnost zkrácena, také důvod zkrácení. Uhrazuje-li se faktura inkasním příkazem bez splatnosti, uvede se místo dne splatnosti doložka „bez splatnosti“;

h) údaj o tom, který závod nebo sklad dodávku uskutečnil (je-li jeho místo odlišné od místa fakturujícího dodávku);

ch) údaj o tom, které jiné organizační jednotce odběratele byla dodávka odeslána (liší-li se od adresy odběratele), v případě traťové dodávky název (jméno) a adresu příjemce výrobků;

i) označení dodávky, druh (jakost) a množství výrobků, nebo druh a doba trvání práce, je-li její cena stanovena podle doby trvání. Cena materiálu se uvádí jen pokud není zahrnuta do ceny prací nebo výkonů; v tom případě uvede dodavatel též druh a množství spotřebovaného materiálu, jakož i cenu za jednotku jeho množství. Vyhotovuje-li dodavatel faktury na strojích a zařízeních výpočetní techniky, mohou být tyto údaje v číslicových znacích; v tom případě je dodavatel povinen odběrateli vysvětlit význam použitých číslicových znaků;

j) cenu za jednotku množství dodávky, jakož i úhrnnou cenu; u dodávek pro vývoz a z dovozu mimoto i cenu za dodávku v rozsahu zbožových specifikací a cenu fco čs. hranice - v rozsahu zbožových specifikací - i úhrnnou částku faktury; u dodávek pro vývoz kromě toho také velkoobchodní cenu - v rozsahu zbožových specifikací - i úhrnnou částku faktury; dále přirážky nebo srážky za odchylky od podstatných kvalitativních a dodacích podmínek dodávky, odbytové nebo obchodní přirážky či srážky, slevy, dopravné, obaly apod. Přitom se uvede o jakou cenu jde (např. maloobchodní, velkoobchodní, kupní, prozatímní). Na faktuře je nutno též vyznačit číslo (označení) příslušného ceníku a číslo výrobku v tomto ceníku, a není-li ceník dosud vydán, číslo rozhodnutí o ceně. Fakturuje-li se zvýhodněná velkoobchodní cena technicky pokrokového výrobku nebo znevýhodněná velkoobchodní cena technicky zastaralého výrobku,⁶) uvádí se na faktuře evidenčně také základní cena. Fakturuje-li se odbytové, zásobovací nebo jiné organizaci velkoobchodní cena výrobku, který se dále prodává občanům, uvede se ve faktuře evidenčně i stanovená maloobchodní cena a číslo ceníku, popř. rozhodnutí o této ceně;

k) náležitosti pro účely daně z obratu popřípadě rozdílu vnitřního trhu u dovozu (§ 6);

l) číselné označení výrobků nebo výkonů podle jednotných klasifikací výrobků, výkonů a oborových číselníků průmyslových výrobků;⁷)

m) jiné údaje předepsané zvláštními předpisy (např. o obalech) nebo dohodnuté mezi dodavatelem a odběratelem;

n) úhrnnou částku faktury; jestliže se fakturují výrobky odeslané různým odběrním místům téhož odběratele, je dodavatel povinen na faktuře uvést odděleně množství výrobků a jim odpovídající fakturovanou částku podle jednotlivých odběrních míst;

o) razítko (předtisk) dodavatele a podpis osoby oprávněné podepisovat fakturu; faktury vyhotovené na strojích a zařízení výpočetní techniky nemusí být podepisovány.

a) názvy a adresy dodavatele a odběratele;

b) datum a místo vyhotovení faktury a její číslo;

c) označení dodávky, druh (jakost) a množství výrobků nebo druh a dobu trvání práce, je-li cena stanovena podle doby jejího trvání. Cena materiálu se uvádí jen pokud není zahrnuta do ceny práce; v tom případě uvede dodavatel též druh a množství spotřebovaného materiálu, jakož i cenu za jednotku jeho množství;

d) cenu za jednotku množství, jakož i úhrnnou cenu, přirážky nebo srážky, slevy, jakož i úhrnnou částku faktury. Přitom se uvede o jakou cenu jde (např. maloobchodní cena). Ve faktuře je nutno vyznačit též číslo (označení) příslušného ceníku nebo cenového výměru a u každé položky číslo výrobku v ceníku;

e) poznámku o tom, že se platí v hotovosti;

f) náležitosti pro účely daně z obratu (§ 6);

g) razítko (předtisk) dodavatele a podpis osoby oprávněné podepisovat fakturu.

a) dodávek strojů a zařízení pro vývoz, dodávaných samostatně nebo jako součást vývozních investičních celků;

b) projektových prací a technické pomoci pro vývoz, dodávaných samostatně i jako součást vývozních investičních celků;

c) zřizování výstav, veletrhů a stálých muzeí v tuzemsku i cizině;

d) výzkumných, vývojových, studijních, typizačních, normalizačních prací a přípravných prací k nim;

e) investorské (přímé) inženýrské činnosti v tuzemsku;

f) stavebních a montážních prací neinvestiční povahy pro tuzemsko i pro vývoz;

g) prací a služeb prováděných organizacemi výpočetní techniky.

a) u dodávek uvedených v odstavci 1 pod písm. a) a b) dnem odevzdání smluvené etapy odběrateli, popřípadě jejím předáním prvnímu veřejnému dopravci nebo poště k přepravě do místa určení;

b) u tuzemských dodávek uvedených v odstavci 1 písm. c) a d) dnem dokončení smluvené etapy; dokončení etapy těchto dodávek musí odběratel před fakturací písemně potvrdit; u výstav a veletrhů provedených tuzemským dodavatelem v cizině, po obdržení všech podkladů z ciziny;

c) u dodávek uvedených v odstavci 1 písm. f) a g) uplynutím posledního dne měsíce, popřípadě u dodávek podle písm. g) uplynutím posledního dne sjednané časové etapy;

d) u dodávek uvedených v odstavci 1 písm. e) dnem dokončení etapy stanovené zvláštním předpisem.¹¹)

a) u nichž je fakturováno sběrnými fakturami;

b) při nichž v okamžiku splnění nemůže dodavatel ještě znát jejich cenu proto, že její stanovení je odvislé od údajů, které má sdělit odběratel nebo od údajů zasílaných z ciziny do tuzemska.

a) u dodávek uvedených v odstavci 1 písm. a) uplynutím posledního dne stanoveného nebo sjednaného období;

b) u dodávek uvedených v odstavci 1 písm. b):

2. - dnem, kdy odběratel při traťových dodávkách obdržel od dodavatele fakturu za výrobky odeslané příjemci;

3. - dnem, kdy dodavatel obdržel od své montážní složky v zahraničí podklady pro fakturování (např. pracovní výkazy), nejpozději však 10 pracovních dnů po uplynutí kalendářního měsíce, v němž byly práce provedeny;

1. - dnem, kdy dodavatel obdržel od odběratele výsledek rozboru;

5. - dnem, kdy dodavatel u dodávek z dovozu obdržel od odběratele oznámení o převzetí výrobků v případech, kdy se pro tento způsob fakturace rozhodne dodavatel proto, že množství výrobků nebo jiné skutečnosti, které jsou podkladem pro fakturaci, se zjišťují až po převzetí dodávky a kdy dodavatel toto své rozhodnutí vyznačí ve smlouvě o dodávce.

4. - dnem, kdy organizace zahraničního obchodu obdržela fakturu za výrobky od svého zahraničního dodavatele, nejpozději však 6 pracovních dnů po dni splnění; v případech, kdy organizace zahraničního obchodu obdrží podklady potřebné pro fakturaci (kupř. specifikace dodávky v hlášence o přechodu hranic) již ku dni splnění, vzniká právo a povinnost fakturovat již tímto dnem. U nehmotných dovozů vzniká právo a povinnost fakturovat dnem doručení faktury zahraničního dodavatele;

a) u tuzemských dodávek výrobků do 5 pracovních dnů;

b) u ostatních tuzemských dodávek, včetně dodávek tepla, elektřiny a topných plynů do 7 pracovních dnů;

c) u dodávek ze zahraničí a do zahraničí, pokud jsou dodavateli nebo odběrateli podniky a organizace zahraničního obchodu, do 15 pracovních dnů.