FINANCOVÁNÍ OBĚŽNÝCH PROSTŘEDKŮ

(1) Oběžnými prostředky organizací jsou:

(2) Zásobami jsou materiál, palivo, předměty postupné spotřeby, poddodávky, nedokončená výroba, polotovary vlastní výroby, výrobky, zvířata, zboží a potraviny v závodním a restauračním stravování.

(3) Zásobami jsou také:

(4) Předměty postupné spotřeby jsou drobné a krátkodobé předměty, speciální nástroje a přípravky, zařízení staveniště, materiál v používání, předměty v půjčovnách, oběhové obaly, stroje k opravě výměnným způsobem, předměty z drahých kovů a ostatní předměty postupné spotřeby včetně učebních pomůcek.

(5) Drobnými a krátkodobými předměty jsou:

(6) Učebními pomůckami jsou předměty sloužící výhradně k výuce na školách všech stupňů pořízené podle seznamů vydaných příslušným ústředním orgánem.

(7) Předměty postupné spotřeby, kromě drobných a krátkodobých předmětů, nejsou omezeny cenou ani dobou upotřebitelnosti.

(8) Zvláštní kategorií zásob z hlediska způsobu financování jsou nevyfakturované práce a dodávky.

(9) Ostatními oběžnými prostředky jsou:

(1) Plánovaná výše zásob se stanoví ve finančním plánu organizace, a to jako stav k 31. prosinci příslušného kalendářního roku, odvozený z ukazatele doby obratu zásob⁵) nebo jako absolutní limit zásob. Tyto ukazatele stanoví nadřízený orgán.

(2) U státních hospodářských organizací zemědělské výroby a zemědělských služeb, které jsou poplatníky zemědělské daně ze zisku⁶) (dále jen „státní hospodářské organizace zemědělské výroby a zemědělských služeb“), se plánovaná výše zásob stanoví v hospodářských plánech organizací.

(3) Takto stanovená plánovaná výše zásob je rámcem pro jejich financování.

(1) Oběžné prostředky se kryjí:

(2) Jestliže Státní banka československá odmítne poskytnout úvěr⁷) pro nedostatky v hospodaření s oběžnými prostředky, organizace je povinna o chybějící zdroje na krytí oběžných prostředků zkrátit jiné plánované potřeby nebo zvýšit vlastní zdroje krytí oběžných prostředků.

(3) Oběžné prostředky se mohou krýt též dočasnou finanční výpomocí z rezervního fondu nadřízeného orgánu podle zvláštního předpisu.⁸)

(1) Obratový fond slouží ke krytí zásob s výjimkami uvedenými v odstavcích 2 a 4 tohoto paragrafu.

(2) Obratový fond zřizují všechny organizace uvedené v § 1 odst. 1, a to v závislosti na stupni centralizace řízení a financování zásob.⁹) Obratový fond nezřizují organizace ministerstev kultury republik, státní spořitelny, státní pojišťovny, organizace obchodní, lázeňské, zásobovací a odbytové s výjimkou organizací zemědělského zásobování a nákupu.

(3) Obratový fond se zvyšuje, popřípadě snižuje v závislosti na plánovaném a skutečném vývoji zásob podle ukazatele podílu obratového fondu na stavu zásob k 31. prosinci příslušného kalendářního roku, který stanoví nadřízený orgán. U státních hospodářských organizací zemědělské výroby a zemědělských služeb se rozsah financování zásob obratovým fondem stanoví v hospodářském plánu organizace.

(4) Pro účely stanovení přírůstku, popřípadě snížení obratového fondu podle odstavce 3, se ze zásob vylučují zásoby nekryté obratovým fondem. Jsou to:

(5) Sezónními zásobami jsou:

(6) Plánovaný přírůstek obratového fondu stanovený podle odstavce 3 se hradí přídělem ze zisku organizace; u organizací, kde plánovaný zisk nepostačuje ke krytí plánovaných potřeb a u organizací s plánovanou ztrátou se hradí plánovaným přídělem z centralizovaného zisku nadřízeného orgánu do rozdělení zisku organizace.

(7) Jestliže Státní banka československá odmítne z důvodu nedostatků v hospodaření se zásobami poskytnout organizaci úvěr⁷) na plánovaný přírůstek zásob krytých obratovým fondem, organizace je povinna doplnit ve svém finančním plánu obratový fond o částku odmítnutého úvěru přídělem ze zisku.

(8) Plánované snížení obratového fondu stanovené podle odstavce 3 odčerpá nadřízený orgán a použije na plánované doplnění obratových fondů jiných organizací.

(9) Jestliže organizace překročí k 31. prosinci příslušného kalendářního roku plánovanou výši zásob krytých obratovým fondem, je povinna doplnit obratový fond přídělem ze zisku, případně ze zisku doplněného přídělem od nadřízeného orgánu, o částku odpovídající překročení plánované výše zásob k tomuto datu přepočtenou plánovaným podílem obratového fondu na zásobách. Jestliže Státní banka československá odmítne z důvodu nedostatků v hospodaření se zásobami poskytnout organizaci na toto překročení příslušný podíl úvěru,⁷) organizace je povinna doplnit obratový fond i o částku odmítnutého úvěru nad stanovený podíl obratového fondu na zásobách. Doplnění obratového fondu provede organizace v účetní uzávěrce za příslušný kalendářní rok.

(10) U státních hospodářských organizací zemědělské výroby a zemědělských služeb se výše obratového fondu na krytí nadplánových zásob stanoví při účetní uzávěrce za příslušný kalendářní rok. V případě nadplánového zisku může organizace provést vyšší příděl obratovému fondu než bylo stanoveno v jejím hospodářském plánu.

(11) U organizací s odvodem volného zůstatku zisku se o příděl obratovému fondu při překročení plánované výše zásob k 31. prosinci příslušného kalendářního roku krátí podle rozhodnutí nadřízeného orgánu a se souhlasem příslušného ministerstva financí odvod volného zůstatku zisku.

(12) Jestliže organizace sníží k 31. prosinci příslušného kalendářního roku proti plánu výši zásob krytých obratovým fondem a jestliže v dalším roce plánuje stav zásob maximálně na úrovni předchozího roku, může se souhlasem svého nadřízeného orgánu převést z obratového fondu do rozdělení zisku částku odpovídající snížení plánované výše zásob krytých obratovým fondem k tomuto datu, přepočtenou plánovaným podílem obratového fondu na zásobách. Snížení obratového fondu provede organizace v účetní uzávěrce za příslušný kalendářní rok nebo v termínu účetní uzávěrky za I. čtvrtletí následujícího roku. Toto ustanovení se nevztahuje na státní hospodářské organizace zemědělské výroby a zemědělských služeb. Organizace s odvodem volného zůstatku zisku odvede částku odpovídající snížení obratového fondu na resortní účet přerozdělení obratových fondů, popřípadě ji přidělí podle rozhodnutí nadřízeného orgánu a se souhlasem příslušného ministerstva financí do zisku k rozdělení.

(13) Ke krytí přírůstku zásob u nových nebo značně se rozvíjejících organizací může být poskytnuta dotace na doplnění obratového fondu do výše limitu schváleného ve státním rozpočtu¹²) nebo rozpočtu národního výboru.

(1) Stálými pasívy jsou:

(2) Způsob výpočtu výše stálých pasív pro účely plánování a financování oběžných prostředků stanoví zvláštní opatření.¹³) Toto opatření se nepoužije pro státní hospodářské organizace zemědělské výroby a zemědělských služeb, u nichž stálá pasíva zahrnují položky uvedené v odstavci 1 v plánované a skutečné výši.

a) zásoby,

b) ostatní oběžné prostředky.

a) předměty pořízené pro řešení úkolů plánů rozvoje vědy a techniky, popřípadě pro jejich realizaci, do doby jejich profinancování z fondu technického rozvoje, jakož i předměty převzaté do zásob z výzkumné a vývojové činnosti podle zvláštního předpisu,³)

b) výrobky z dovozu určené pro ověřování funkční způsobilosti a užitných vlastností výrobků vlastní výroby bez ohledu na výši ceny.⁴)

a) předměty, které se použitím najednou nespotřebují a jejichž

2. doba upotřebitelnosti je kratší než jeden rok bez zřetele na jejich cenu (krátkodobé předměty),

1. cena za jeden předmět je nižší než 5000 Kčs bez zřetele na dobu jejich upotřebitelnosti (drobné předměty) nebo

b) bez ohledu na cenu a dobu upotřebitelnosti pracovní oděv a obuv, osobní ochranné pracovní prostředky a ložní výbavy.

a) náklady příštích období,

b) pohledávky za odběrateli v tuzemsku i zahraničí a pohledávky za dodavateli v zahraničí,

c) jiné oběžné prostředky, do nichž patří ostatní provozní pohledávky, pohledávky vůči státnímu rozpočtu, platební prostředky a účasti, prostředky na vkladových a běžných účtech a peněžní a jiné prostředky v zahraniční měně.

a) obratovým fondem,

b) stálými pasívy,

c) splátkami na nevyfakturované práce a dodávky a zařízení staveniště,

d) provozními úvěry,⁷)

e) ostatními zdroji organizací, do nichž patří zůstatky všech fondů, s výjimkou investičního a obratového fondu, provozní závazky s výjimkou závazků zahrnovaných do stálých pasív a nerozdělený zisk.

a) sezónní zásoby,

b) jiné zásoby určené příslušným ministerstvem financí v dohodě se Státní bankou československou na návrh příslušného ústředního orgánu, popřípadě určené usnesením vlády,

c) zásoby nevyužité, na které Státní banka československá poskytla úvěr,⁷)

d) nevyfakturované práce a dodávky a zařízení staveniště.

a) jmenovitě určené sezónní zásoby zemědělské výroby v navazujících zpracovatelských organizacích, jmenovitě určené sezónní zásoby v organizacích potravinářského průmyslu, zdravotnické výroby a v organizacích ministerstev průmyslu,¹⁰)

b) zásoby zboží a celkové zásoby paliv určených k energetickým a pohonným účelům u státních hospodářských organizací zemědělské výroby a zemědělských služeb,

c) zásoby dřeva, semen a zásoby zemědělské výroby včetně zvířat u organizací lesního hospodářství,

d) zásoby dřeva a zásoby v zemědělské výrobě u organizací vojenských lesů a statků,

e) zásoby paliv určených k energetickým a pohonným účelům, převyšující jejich normovanou výši stanovenou podle zvláštního předpisu,¹¹) s výjimkou zásob paliv u státních hospodářských organizací zemědělské výroby a zemědělských služeb,

f) nadplánové zásoby organizací zabývajících se sběrem a úpravou odpadů a nadplánové zásoby druhotných surovin organizací zabývajících se jejich zpracováním,

g) nadplánové zásoby vznikající v důsledku sezónních výkyvů nákupu, dovozu, výroby a hromadění výrobků pro nepřistavení prostředků veřejné dopravy, na které Státní banka československá poskytla úvěr.⁷)

a) závazky vůči neinvestičním dodavatelům (v tuzemsku i v zahraničí),

b) závazky vůči pracovníkům,

c) rezervy na náklady a pasívní zůstatky ostatního časového rozlišování nákladů a výnosů,

d) závazky ze zúčtování odvodů a daní se státním rozpočtem a s rozpočty národních výborů,

e) závazky ze zúčtování odvodů s nadřízeným orgánem,

f) závazky za převzaté oběžné prostředky přikázané do užívání u státních hospodářských organizací zemědělské výroby a zemědělských služeb,

g) jiné jmenovitě určené druhy závazků, které na návrh příslušného ústředního orgánu vymezí příslušné ministerstvo financí.