k vyhlášce č. 449/2009 Sb.
Rozsah a způsob sestavení finančního výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol organizačních složek státu a státních fondů (FIN 2-04 U)
1. Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol organizačních složek státu a státních fondů (FIN 2-04 U) sestavují správci kapitol, jimi zřízené organizační složky státu a státní fondy.
2. Ve výkazu se uvádějí údaje rozpočtu schváleného na příslušný rok, rozpočtu po změnách, konečného rozpočtu výdajů a výsledky rozpočtového hospodaření od počátku roku (skutečnosti) v členění podle vyhlášky č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů.
3. Údaji o schváleném rozpočtu na příslušný rok se rozumí údaje státního rozpočtu rozepsané v souladu s usnesením vlády k návrhu zákona o státním rozpočtu.
4. Rozpočtem po změnách se rozumí údaje schváleného rozpočtu upravené o rozpočtová opatření provedená podle § 23 odst. 1 s výjimkou písmen b) a c) zákona č. 218/2000 Sb. při respektování zásad uvedených v ustanoveních § 24 až 26 tohoto zákona.
5. Konečným rozpočtem výdajů se rozumí údaje schváleného rozpočtu upravené o veškerá rozpočtová opatření podle § 23 odst. 1 zákona č. 218/2000 Sb. U kapitoly 396 Státní dluh, kapitoly 397 Operace státních finančních aktiv a kapitoly 398 Všeobecná pokladní správa se jedná o technický výpočet.
6. Rozpočet po změnách a konečný rozpočet výdajů se uvádějí vždy k poslednímu dni čtvrtletí, včetně posledního rozpočtového opatření, které podléhá schválení Ministerstvem financí, odeslaného z Ministerstva financí s datem nejpozději posledního dne třetího měsíce daného čtvrtletí, pokud se správce kapitoly s Ministerstvem financí nedohodne jinak; údaje rozpočtu po změnách a konečného rozpočtu výdajů uváděné v období „závěr roku“ se řídí ustanovením § 24 odst. 5 zákona č. 218/2000 Sb.
7. Údaje rozpočtu po změnách a konečného rozpočtu výdajů se sledují průběžně (upravují se při každém rozpočtovém opatření).
8. Rozpočtová opatření provedená podle § 23 odst. 1 zákona č. 218/2000 Sb. uvedou organizační složky státu a správci kapitol v přehledu rozpočtových opatření.
9. Údaje o skutečnosti uváděné v tomto výkazu se získávají z analytického členění rozpočtových příjmů a výdajů v souladu s platnou rozpočtovou skladbou.
10. Část I. - Rozpočtové příjmy
V této části výkazu se uvádějí rozpočtové příjmy podle položek druhového třídění platné rozpočtové skladby.
11. Část II. - Rozpočtové výdaje a financování
12. Část III. - Rekapitulace příjmů, výdajů, financování a jejich konsolidace
13. Část IV. - Stavy a obraty na bankovních účtech
13.1 v této části výkazu se uvádějí stavy a změny stavu bankovních účtů:
státní fondy vykazují pouze údaje na ř. 4040 „Bankovní účty státního fondu celkem“;
14. Část V. - Bankovní účty fondů organizačních složek státu
| Položka | Název | Znaménko |
|---|---|---|
| 8111, 8211 | Krátkodobé vydané dluhopisy | + |
| 8112, 8212 | Uhrazené splátky krátkodobých vydaných dluhopisů | − |
| 8121, 8221 | Dlouhodobé vydané dluhopisy | + |
| 8122, 8222 | Uhrazené splátky dlouhodobých vydaných dluhopisů | − |
| 8113, 8213 | Krátkodobé přijaté půjčené prostředky | + |
| 8114, 8214 | Uhrazené splátky krátkodobých přijatých půjčených prostředků | − |
| 8123, 8223 | Dlouhodobé přijaté půjčené prostředky | + |
| 8124, 8224 | Uhrazené splátky dlouhodobých přijatých půjčených prostředků | − |
| 8117, 8217 | Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - příjmy | + |
| 8118, 8218 | Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - výdaje | − |
| 8127, 8227 | Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - příjmy | + |
| 8128, 8228 | Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - výdaje | − |
| 8300 | Pohyby na účtech pro financování nepatřící na jiné financující položky s výjimkou těch, které patří na položky 8301 a 8302 | +, − |
| 8301 | Převody ve vztahu k úvěrům od Evropské investiční banky | +, − |
| 8302 | Operace na bankovních účtech státních finančních aktiv, které tvoří kapitolu OSFA | +, − |
| 8417 | Krátkodobé aktivní financování z jaderného a důchodového účtu – příjmy | + |
| 8418 | Krátkodobé aktivní financování z jaderného a důchodového účtu – výdaje | − |
| 8427 | Dlouhodobé aktivní financování z jaderného a důchodového účtu – příjmy | + |
| 8428 | Dlouhodobé aktivní financování z jaderného a důchodového účtu - výdaje | − |
b) rozpočtové položky financování (vyplňují státní fondy, kapitola 396 Státní dluh a kapitola 397 Operace státních finančních aktiv), které zahrnují financující operace jednotlivých položek krátkodobého a dlouhodobého financování; u položek třídy 8 – Financování se nepoužívá odvětvového třídění.
Jednotlivé položky uváděné ve výkazu budou mít kladné (+) nebo záporné (-) znaménko tak, jak je dále uvedeno v připojeném přehledu:
| Položka | Název | Znaménko | Podmínka |
|---|---|---|---|
| 8115 | Změna stavu krátkodobých prostředků na bankovních účtech kromě účtů státních finančních aktiv, které tvoří kapitolu OSFA | − | (stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1.1.) |
| + | (stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1.1.) | ||
| 8116 | Změna stavu bankovních účtů krátkodobých prostředků státních finančních aktiv, které tvoří kapitolu OSFA | − | (stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1.1.) |
| + | (stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1.1.) | ||
| 8215 | Změna stavu bankovních účtů krátkodobých prostředků ze zahraničí jiných než ze zahraničních dlouhodobých úvěrů | − | (stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1.1.) |
| + | (stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1.1.) | ||
| 8216 | Změna stavu bankovních účtů krátkodobých prostředků z dlouhodobých úvěrů ze zahraničí | − | (stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1.1.) |
| + | (stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1.1.) | ||
| 8125, 8225 | Změna stavu dlouhodobých prostředků na bankovních účtech | − | (stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1.1.) |
| + | (stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1.1.) |
| Položka | Název | Znaménko | Podmínka |
|---|---|---|---|
| 8300 | Pohyby na účtech pro financování nepatřící na jiné financující položky | − | platba |
| + | inkaso | ||
| 8901 | Operace z peněžních účtů organizace nemající charakter příjmů a výdajů vládního sektoru | − | platba |
| + | inkaso | ||
| 8902 | Nerealizované kurzové rozdíly pohybů na devizových účtech | − | snížení |
| + | zvýšení | ||
| 8905 | Nepřevedené částky vyrovnávající schodek | − | snížení |
| + | zvýšení |
a) rozpočtové výdaje v členění podle tříd, podle paragrafů odvětvového třídění a podle položek druhového třídění, které se použije pouze ve smyslu vyhlášky Ministerstva financí č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů;
11.1 V této části výkazu jsou uváděny:
a) na řádku 5020 - Příjmy celkem
b) na řádku 5040 - Výdaje celkem.
11.2 V této části výkazu se neuvádějí údaje vykazované za finanční fondy (případně fondy odměn) organizačních složek státu, tj. údaje vykázané v části V. tohoto výkazu
e) úhrn třídy 8 - Financování (vyplňují pouze státní fondy a kapitola 396 Státní dluh);
b) úhrny výdajů jednotlivých tříd,
c) rozpis položek potřebných pro provedení konsolidace příjmů a výdajů (řádky 3021 až 3025, 3072 až 3075),
d) saldo příjmů a výdajů po konsolidaci,
a) úhrny příjmů jednotlivých tříd,
12.1 v této části výkazu se uvádějí:
12.2 vazby mezi částí I., II. a III. tohoto výkazu:
| součet příjmů v části I. | Σ (třídy 1 až 4)sl.1,2,3 = r. 3010sl.31,32,34 |
| součet výdajů v části II. | Σ (třídy 5 a 6)sl.1,2,3,4 = r. 3060sl.31,32,33,34 |
| součet údajů financování v části II. | ∑ (třída 8)sl.1,2,4 = r. 3200sl.31,32,34 |
12.3 vazby v části III. výkazu:
b) s vyhrazenou platností platí jen pro státní fondy a na úrovni sumáře výkazů za státní rozpočet celkem
r. 3300sl.31,32,34 = - r.3200sl.31,32,34
| r. 3010sl.31,32,34 | = r. (3011 + 3012 + 3013 + 3014)sl.31,32,34 |
| r. 3020sl.31,32,34 | = r. (3021 + 3022 + 3023 + 3024 + 3025)sl.31,32,34 |
| r. 3050sl.31,32,34 | = r. (3010 - 3020)sl.31,32,34 |
| r. 3060sl.31,32,33,34 | = r. (3061 + 3062)sl.31,32,33,34 |
| r. 3070sl.31,32,33,34 | = r. (3072 + 3073 + 3074 + 3075)sl.31,32,33,34 |
| r. 3090sl.31,32,33,34 | = r. (3060 - 3070)sl.31,32,33,34 |
| r. 3100sl.31,32,34 | = r. (3050 - 3090)sl.31,32,34 |
| r. 3300sl.31,32,34 | = r. (3010 - 3060)sl.31,32,34 |
a) obecně platné
a) rezervního fondu
b) ostatních bankovních účtů (včetně bankovních účtů fondu odměn)
c) výdajové účty organizačních složek státu
d) příjmových účtů
e) příslušný bankovní účet státního fondu
a) r. 4010sl.41,42,43 = r. (4001 + 4002)sl.41,42,43
sl.43 = sl.41 - sl.42 s respektováním znaménka
b) pro řádky 4001, 4002, 4010, 4040
sl.43 = - sl.42
c) pro řádek 4030
V této části výkazu se uvádějí záznamové jednotky:
15. Část VI. - Vybrané záznamové jednotky
záznamová jednotka 023 - Převody uvnitř peněžního fondu - Převody především uvnitř státního rozpočtu. Použije se také zároveň s přeúčtováním investice z neinvestičních do investičních výdajů (spolu se zápisem na příjmovou položku 2119).
13.2 vazby v této části výkazu:
16. Část VII. - Závazné ukazatele státního rozpočtu a další analytické údaje
V této části výkazu se uvádějí hodnoty ukazatelů státního rozpočtu stanovené v příloze zákona o státním rozpočtu na příslušný rozpočtový rok. Konkrétní obsah této části se stanovuje a zveřejňuje ve Finančním zpravodaji každý rok po schválení zákona o státním rozpočtu.
14.1. v této části se uvádějí ve sloupci 53 počáteční zůstatky k 1.1. běžného roku, pohyby peněžních prostředků (tj. inkasované příjmy a realizované výdaje v členění podle rozpočtové skladby) a konečný zůstatek k datu sestavení výkazu,
V této části výkazu se uvádějí hodnoty schváleného rozpočtu, rozpočtu po změnách, konečného rozpočtu výdajů a skutečného čerpání výdajů (investičních i neinvestičních) za vykazované období na financování programů, a to v členění podle položek druhového třídění rozpočtové skladby (korespondujících s položkami vykazovanými v části II); číslo programu musí odpovídat 5-ti místnému kódu v informačním systému programového financování.
17. Část VIII. - Výdaje na financování programů
14.2 bankovní účty vykazované v této části výkazu (x - číslo účtu):
finanční fondy (účet 225 - Běžné účty fondů organizačních složek státu - účty se vedou v účetnictví v rámci analytické evidence k tomuto syntetickému účtu) x = 1, případně x = 2; pokud jsou na fondu odměn zůstatky z minulých let,
18. Část IX. - Transfery a půjčky poskytnuté veřejným rozpočtům územní úrovně
19. Část X. - Stavy a obraty na bankovních účtech organizačních složek státu, právnických osob, které mají vztah ke státní pokladně, a státních fondů vedených v jiných bankách (mimo Českou národní banku)
znaménko plus (+), pokud je stav ke konci vykazovaného období nižší než stav k 1.1.,
8125, 8225 - Změna stavu dlouhodobých prostředků na bankovních účtech;
uvedené položky mají tato znaménka:
znaménko minus (-), pokud je stav ke konci vykazovaného období vyšší než stav k 1.1.,
14.3 součástí třídy 8 - Financování (řádek 5070) jsou tyto položky:
8115, 8215 - Změna stavu krátkodobých prostředků na bankovních účtech a
20. Část XI. – Příjmy z rozpočtu Evropské unie a související příjmy v členění podle zdrojového třídění
V části XI. jsou sledovány příjmy z rozpočtu Evropské unie a související příjmy. Výše uvedené příjmy s údaji schváleného rozpočtu, rozpočtu po změnách a výsledku od počátku roku se vykazují podle položek druhového třídění rozpočtové skladby, dále podle nástrojů nástrojového třídění, dále podle prostorových jednotek prostorového třídění rozpočtové skladby. Ministerstvo financí zveřejňuje číselník nástrojového třídění na internetových stránkách Ministerstva financí, kde je průběžně aktualizován.
r. 5010 sl.53 = r. 4010 sl.41
r. 5060 sl.53 = r. 4010 sl.42,
14.4 vazby mezi částí V. - rekapitulace (x=9) a částí IV. tohoto výkazu:
14.5 vazby v této části výkazu:
r. 5070sl.53 = r. (5040 - 5020)sl.53.
21. Část XII. – Výdaje spolufinancované z rozpočtu Evropské unie a související výdaje v členění podle zdrojového třídění
V části XII. jsou sledovány výdaje spolufinancované z rozpočtu Evropské unie a související výdaje. Výše uvedené výdaje s údaji schváleného rozpočtu, rozpočtu po změnách, konečného rozpočtu výdajů a výsledku od počátku roku se vykazují v členění podle paragrafů odvětvového třídění a podle položek druhového třídění rozpočtové skladby, dále podle nástrojů nástrojového třídění, dále podle prostorových jednotek prostorového třídění rozpočtové skladby. Ministerstvo financí zveřejňuje číselník nástrojového třídění na internetových stránkách Ministerstva financí, kde je průběžně aktualizován.
22. Část XV. - Přehled o zdrojích rezervního fondu organizačních složek státu a nakládání s těmito prostředky
23. Komentář k výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, jimi zřízených organizačních složek státu a státních fondů FIN 2-04 U uvádí objektivní a v daném termínu neodstranitelné rozdíly mezi skutečným stavem a požadavky vyplývajícími z ustanovení vyhlášky.
a) uvedených na položkách 5321, 5323, 5325, 5329, 5641, 5642, 5643, 5649, 6341, 6342, 6345, 6349, 6441, 6442, 6443 a 6449,
c) v členění podle kódu územní jednotky;
b) v členění podle účelových znaků,
18.1 v této části výkazu se uvádějí údaje poskytnutých transferů a půjček:
Σúdaj sl.93UZ,územní jednotka = Σúdaj sl.4 § dané položky,
pro každou položku vykázanou v části IX. platí:
tzn. že součet všech údajů sl. 93 dané položky (tj. za všechny účelové znaky a kódy územních jednotek) v části IX. musí odpovídat součtu údajů sl. 4 této položky v Ičásti II. za všechny paragrafy;
18.2 vazby mezi částí IX. a II. výkazu
18.3 převedení prostředků z výdajového účtu správců kapitol na účet u bankovního ústavu se třídí na příslušnou druhovou položku (5321, 5323, 5325, 5329, 5641, 5642, 5643, 5649, 6341, 6342, 6345, 6349, 6441, 6442, 6443 a 6449) podle platného účelového znaku a kódu územní jednotky;
18.4 údaje, které odpovídají skutečnému čerpání investičních dotací podle přehledů příslušné banky poskytnuté Ministerstvem financí, uvedené v příloze č. 1 v bodě 8, budou zpětně vykázány (doplněny) do výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, jimi zřízených organizačních složek státu a státních fondů s odpovídajícím kódem územní jednotky, v termínech uvedených v příloze č. 1 v bodě 7;
18.5 pro transfery a půjčky poskytnuté obci se přiřadí kód územní jednotky odpovídající LAU 1 (CZ0xxx), pro transfery a půjčky poskytnuté kraji se přiřadí kód územní jednotky odpovídající NUTS 3 (CZ0xx); pro transfery a půjčky poskytnuté hlavnímu městu Praha se přiřadí kód územní jednotky odpovídající LAU 1 (CZ0100); pro transfery a půjčky poskytované regionálním radám se přiřadí kód územní jednotky odpovídající NUTS 2 (CZ0x);
18.6 pro sledování nečerpaných prostředků poukázaných správcem kapitoly na centrální účet u vybrané banky se vyplňuje kód CZ0999 u položek vztahujících se k transferům a půjčkám obcí, kód CZ0990 pro transfery a půjčky krajům, kód CZ0900 pro transfery a půjčky regionálním radám.
19.1 tuto část vyplňují organizační složky státu, v návaznosti na § 33, odst. 2, 6, 7 zákona č. 218/2000 Sb. Správce kapitoly v této části vykazuje, kromě údajů za vlastní organizační složku státu, rovněž údaje za jím řízené státní příspěvkové organizace - jako sumář z podkladů získaných od jím řízených státních příspěvkových organizací;
19.2 tato část výkazu se předkládá čtvrtletně ve vazbě na účetní výkazy (rozvahu organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací);
19.3 sloupce název bankovního účtu, kód bankovního účtu a kód druhu organizace se vyplní podle níže uvedených číselníků:
| Kód | Druh organizace |
|---|---|
| 02 | Organizační složky státu |
| 03 | Příspěvkové organizace |
| 04 | Státní fondy |
| 05 | Ostatní organizace |
| Kód | Název bankovního účtu |
|---|---|
| 01 | Běžné účty státních fondů |
| 02 | Rezervní fond |
| 03 | Fond reprodukce majetku |
| 04 | Fond kulturních a sociálních potřeb |
| 05 | Účet cizích prostředků (depozitní) |
| 06 | Běžný účet |
| 07 | Ostatní běžné účty |
| 08 | Běžné účty v cizí měně v přepočtu na Kč dle platného kurzu |
| 09 | Fond odměn |
19.4 ve sloupci kód banky se uvádí 4 místný kód používaný v platebním styku;
sl. 103 = sl. 101- sl. 102 s respektováním znaménka vyjadřuje rozdíl mezi počátečním stavem k 1.1. a stavem ke konci vykazovaného období.
19.5 vazba v této části výkazu
ř. 1507 = ř. (1508 + 1509 + 1510 + 1511 + 1512 + 1513)
ř. 1515 = ř. (1501 + 1504 + 1505 + 1506 + 1507 + 1514);
sl. 156 = sl. (151 + 152 - 153 - 155)
b) kontrolní vazby v rámci části XV:
ř. 1501 = ř. (1502 + 1503)
sl. 153 – je přípustný pro řádky 1501 až 1513 s tím, že se jedná o prostředky převedené na příjmové účty, které se používají při čerpání rezervních fondů,
sl. 155 – je přípustný pro řádky 1501 až 1513 s tím, že se jedná o prostředky použité jiným způsobem než prostřednictvím rozpočtu, např. odvedené do zahraničí, nebo snížení stavu na základě rozhodnutí vlády.
sl. 154 – je přípustný pro řádky 1501 až 1513 s tím, že se jedná o čerpanou částku, tj. skutečné výdaje,
d) význam sloupců:
sl. 152 – je přípustný pro řádky 1501 až 1506 a 1514 s tím, že se jedná o příjmy rezervního fondu v hodnoceném roce i o převody nečerpaných prostředků, které byly převedeny z příjmových účtů zpět do rezervního fondu,
a) obsahuje údaje o členění zdrojů rezervního fondu této části v návaznosti na § 48, odst. 2 zákona č. 218/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů;
c) kontrolní vazby na ostatní části výkazu FIN 2-04 U:
| Část XV. | Část V. | |
| ř. 1515, sl.151 | = ř. 5010sl.53 | |
| ř. 1515, sl.152 | = ř. 5020sl.53 | |
| ř. 1515, sl.156 | = ř. 5060sl.53; |
24.