DOROVNÁVACÍ DANĚ

PŘIŘAZOVANÁ DOROVNÁVACÍ DAŇ

a) česká členská entita, která

1. není stálou provozovnou a

2. je součástí velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny,

b) hlavní entita, jejíž součástí je stálá provozovna, pokud je tato provozovna

1. českou členskou entitou a

2. součástí velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny.

(1) Předmětem přiřazované dorovnávací daně je nadměrný zisk nízce zdaněných členských entit v rámci velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny, bez ohledu na to, ve kterém státě a kterou členskou entitou byl dosažen.

(2) Předmětem přiřazované dorovnávací daně je také nadměrný zisk nízce zdaněných entit v rámci skupiny společných podniků, na kterou se ve vztahu k velké skupině podle odstavce 1 použije § 110.

(3) Předmět přiřazované dorovnávací daně vzniká za každou velkou skupinu samostatně.

a) části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku, podléhá-li poplatník pravidlu pro zahrnutí zisku, a

b) části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk, podléhá-li poplatník pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk.

Česká dorovnávací daň

(1) Poplatníkem české dorovnávací daně je

a) česká členská entita, která

1. není stálou provozovnou a

2. je součástí velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny,

b) hlavní entita, která je součástí velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny, jejíž součástí je stálá provozovna, která je

1. českou členskou entitou, nebo

2. entitou, která není z žádného státu a jejíž činnosti jsou vykonávány v České republice; to neplatí, je-li prováděna mezinárodní smlouva, podle které nejsou příjmy takové stálé provozovny podrobeny zdanění v České republice,

c) entita s prvkem daňové transparence, která

1. je ustavena podle právního řádu České republiky,

2. je součástí velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny a

3. není z žádného státu.

(2) Pro účely české dorovnávací daně se hledí na

a) skupinu společných podniků podle § 110 jako na samostatnou velkou nadnárodní skupinu nebo velkou vnitrostátní skupinu,

b) společný podnik a jeho přidružené osoby podle § 110 jako na členské entity velké nadnárodní skupiny nebo velké vnitrostátní skupiny podle písmene a).

(1) Předmětem české dorovnávací daně je nadměrný zisk nízce zdaněných českých členských entit a nízce zdaněných entit, které nejsou z žádného státu a jsou poplatníky české dorovnávací daně, v rámci velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny, bez ohledu na to, kterou entitou byl dosažen.

(2) Předmět české dorovnávací daně vzniká za každou velkou skupinu samostatně.

(1) Celková tuzemská vnitrostátní dorovnávací daň za jednotlivou podskupinu činí jurisdikční dorovnávací daň skupiny určenou postupem podle § 79 a upravenou podle odstavců 3 až 5 pro stát, ze kterého je pro účely určení jurisdikční dorovnávací daně skupiny daný poplatník české dorovnávací daně.

(2) Celková tuzemská vnitrostátní dorovnávací daň za podskupinu tvořenou investičními entitami činí úhrn dílčích dorovnávacích daní určený podle druhu investiční entity postupem podle § 75 nebo 76 upraveným podle odstavců 3 až 5.

(3) Pro účely určení celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací daně za jednotlivou podskupinu se za zahrnutou daň nepovažuje daň přiřaditelná podle § 66 odst. 1 písm. a), c) ani d).

(4) Pro účely určení celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací daně za jednotlivou podskupinu se za zahrnutou daň ve vztahu ke členské entitě nepovažuje také daň vykázaná ve finančních výkazech její vlastnické členské entity, s výjimkou srážkové daně vybírané ve vztahu k rozdělení zisku této členské entity přiřaditelné podle § 66 odst. 1 písm. e).

(5) Pro účely určení celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací daně za jednotlivou podskupinu se při výpočtu jurisdikční dorovnávací daně skupiny nezohlední

a) česká dorovnávací daň vzniklá členské entitě z téže podskupiny jako daný poplatník a

b) část dodatečné dorovnávací daně, která vznikla z důvodu nevybrání kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně státem, který tuto daň stanovil, a to ve lhůtě pro placení kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně stanovené

1. tímto zákonem v případě České republiky, nebo

2. právním řádem jiného členského státu v případě jiného členského státu, pokud je tato lhůta rovnocenná lhůtě stanovené tímto zákonem.

(6) Pro účely české dorovnávací daně se podskupinou rozumí

a) společenství poplatníků, pro které je podle modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj a jejich prováděcího rámce nutné při výpočtu kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně vypočítat efektivní daňovou sazbu a jurisdikční dorovnávací daň skupiny odděleně od ostatních poplatníků,

b) investiční entita nebo pojišťovací investiční entita podle § 75, která je poplatníkem české dorovnávací daně,

c) společenství investičních entit a pojišťovacích investičních entit podle § 76, která jsou poplatníkem české dorovnávací daně.

(1) Podíl poplatníka na celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu činí součin

a) celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací daně za tuto podskupinu a

b) podílu

1. alokační částky poplatníka a

2. úhrnu alokačních částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže podskupiny.

(2) Alokační částka poplatníka činí součin

a) čistého kvalifikovaného zisku poplatníka a

b) kladného rozdílu

1. minimální daňové sazby a

2. efektivní daňové sazby poplatníka.

(3) Je-li alokační částka všech poplatníků v dané podskupině nulová, platí, že alokační částka těchto poplatníků činí 1 Kč.

(4) Efektivní daňová sazba poplatníka činí podíl

a) úhrnu upravených výší zahrnutých daní tohoto poplatníka za výkazní období a

b) čistého kvalifikovaného zisku tohoto poplatníka za výkazní období podle písmene a).

(5) Efektivní daňová sazba podle odstavce 4 vyjádřená v procentních bodech se zaokrouhluje na 4 platná desetinná místa.

(6) Čistý kvalifikovaný zisk podle odstavců 2 a 4 ve vztahu k jednotlivému poplatníkovi činí kladný rozdíl

a) kvalifikovaného zisku tohoto poplatníka vzniklého za výkazní období a

b) kvalifikované ztráty tohoto poplatníka vzniklé za výkazní období podle písmene a).

(7) Ustanovení § 119 odst. 3 až 5 se použijí při určení podílu poplatníka na celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací dani obdobně.