Interní audit

a) vydá statut útvaru interního auditu, ve kterém stanoví rozsah práv a povinností zaměstnanců vykonávajících interní audit, osob přizvaných k účasti na interním auditu a auditovaných osob,

b) zajistí přístup útvaru interního auditu k informacím, zaměstnancům a majetku potřebným k plnění úkolů interního auditu,

c) zajistí, aby interní audit vykonávaly bezúhonné osoby s odpovídajícími předpoklady pro jeho výkon,

d) zajistí, aby útvar interního auditu byl funkčně nezávislý a organizačně oddělený od řídících struktur.

(1) Útvar interního auditu zřizují

b) státní fond,

a) správce kapitoly státního rozpočtu,

c) státní organizace Správa železnic,

f) zpravodajská služba,

d) zdravotní pojišťovna,

e) veřejná vysoká škola,

k) městský obvod nebo městská část statutárního města, které mají více než 15 000 obyvatel, není-li statutem statutárního města stanoveno, že se útvar interního auditu u tohoto městského obvodu nebo u této městské části nezřizuje.

j) obec, která má více než 15 000 obyvatel,

i) městská část hlavního města Prahy, která má více než 15 000 obyvatel, není-li Statutem hlavního města Prahy stanoveno, že se útvar interního auditu u této městské části nezřizuje,

h) hlavní město Praha,

g) kraj,

(2) Správce kapitoly státního rozpočtu může rozhodnout o zřízení útvaru interního auditu u organizační složky státu, státní příspěvkové organizace, veřejné výzkumné instituce nebo veřejné kulturní instituce, jichž je zřizovatelem nebo funkci zřizovatele vykonává, z důvodu

c) zapojení do správy veřejné finanční podpory.

b) složitosti plněných úkolů a vnitřní organizační struktury nebo

a) výskytu významných rizik pro nakládání s veřejnými prostředky,

(3) Kraj, hlavní město Praha, městská část hlavního města Prahy, obec, městský obvod nebo městská část statutárního města a dobrovolný svazek obcí mohou rozhodnout o zřízení útvaru interního auditu u jimi zřízené příspěvkové organizace.

(4) Dosáhne-li obec, městská část hlavního města Prahy, městský obvod nebo městská část statutárního města více než 15 000 obyvatel, má povinnost zřídit útvar interního auditu nejpozději do 1. ledna roku následujícího po roce dosažení více než 15 000 obyvatel.

(5) Nemá-li obec, městská část hlavního města Prahy, městský obvod nebo městská část statutárního města více než 15 000 obyvatel po dobu alespoň 2 let, může rozhodnout o zrušení útvaru interního auditu.

(6) Při stanovení počtu obyvatel obce, městské části hlavního města Prahy, městského obvodu nebo městské části statutárního města se pro účely odstavců 4 a 5 vychází z údajů uvedených v základním registru obyvatel vedeném podle zákona upravujícího základní registry k 1. lednu roku následujícího po roce dosažení více než 15 000 obyvatel.

(1) Útvar interního auditu je přímo podřízen vedoucímu orgánu veřejné správy.

a) kraje do krajského úřadu,

(2) Útvar interního auditu je zařazen u

b) hlavního města Prahy do Magistrátu hlavního města Prahy,

c) městské části hlavního města Prahy do úřadu městské části,

d) obce do obecního úřadu,

e) městského obvodu nebo městské části statutárního města do úřadu městského obvodu nebo městské části.

c) státní organizace Správa železnic generální ředitel po projednání s výborem pro audit,

m) příspěvkové organizace zřízené krajem, hlavním městem Prahou, městskou částí hlavního města Prahy, obcí, městským obvodem nebo městskou částí statutárního města nebo dobrovolným svazkem obcí vedoucí orgánu veřejné správy, u kterého je útvar interního auditu zřízen.

l) organizační složky státu, státní příspěvkové organizace, veřejné výzkumné instituce nebo veřejné kulturní instituce, jichž je správce kapitoly státního rozpočtu zřizovatelem nebo funkci zřizovatele vykonává, vedoucí orgánu veřejné správy, u kterého je útvar interního auditu zřízen,

k) městského obvodu nebo městské části statutárního města rada městského obvodu nebo rada městské části na návrh starosty,

j) obce rada obce na návrh starosty,

i) městské části hlavního města Prahy rada městské části na návrh starosty městské části,

h) hlavního města Prahy rada hlavního města Prahy na návrh ředitele Magistrátu hlavního města Prahy,

g) kraje rada kraje na návrh ředitele krajského úřadu,

f) zpravodajské služby ředitel,

(3) Vedoucího útvaru interního auditu jmenuje a odvolává u

e) veřejné vysoké školy rektor po projednání se správní radou,

d) zdravotní pojišťovny ředitel po projednání s výborem pro audit,

a) správce kapitoly státního rozpočtu vedoucí orgánu veřejné správy,

b) státního fondu vedoucí orgánu veřejné správy,

(1) Útvar interního auditu vykonává interní audit v orgánu veřejné správy, který ho zřídil.

(2) Útvar interního auditu správce kapitoly státního rozpočtu vykonává rovněž interní audit organizační složky státu, státní příspěvkové organizace, veřejné výzkumné instituce a veřejné kulturní instituce, jejichž je správce kapitoly státního rozpočtu zřizovatelem nebo funkci zřizovatele vykonává.

(3) Útvar interního auditu správce kapitoly státního rozpočtu nevykonává interní audit zpravodajské služby.

(4) Rozhodne-li správce kapitoly státního rozpočtu o zřízení útvaru interního auditu podle § 17 odst. 2, působnost útvaru interního auditu podle odstavce 2 tím není dotčena.

(5) Útvar interního auditu hlavního města Prahy vykonává rovněž interní audit městské části, je-li Statutem hlavního města Prahy stanoveno, že se útvar interního auditu u této městské části nezřizuje. Útvar interního auditu statutárního města vykonává rovněž interní audit městského obvodu nebo městské části, je-li statutem statutárního města stanoveno, že se útvar interního auditu u tohoto městského obvodu nebo u této městské části nezřizuje.

b) prověřuje dodržování tohoto zákona, jiných právních předpisů, přímo použitelných předpisů Evropské unie a vnitřních předpisů orgánu veřejné správy, včetně dodržování zásad řízení a kontroly veřejných financí a přiměřenosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému, a

(6) Útvar interního auditu

c) provádí poradenskou činnost pro orgán veřejné správy, u kterého interní audit vykonává.

a) prověřuje plnění úkolů, záměrů a cílů orgánu veřejné správy,

(1) Útvar interního auditu vykonává interní audit podle tohoto zákona a podle mezinárodních standardů interního auditu vydaných Institutem interních auditorů a vyhlášených sdělením Ministerstva financí ve Sbírce zákonů a mezinárodních smluv (dále jen „mezinárodní standardy interního auditu“).

(2) Útvar interního auditu může k účasti na interním auditu v zájmu dosažení jeho účelu přizvat fyzickou osobu s odpovídajícími předpoklady pro jeho výkon.

(1) Útvar interního auditu zpracuje na základě posouzení rizik střednědobý plán interního auditu a roční plán interního auditu. Střednědobý plán interního auditu se zpracovává na období alespoň 3 let.

(2) Plány interního auditu orgánu veřejné správy a jejich aktualizaci schvaluje vedoucí orgánu veřejné správy.

a) zdravotní pojišťovny ředitel po projednání s výborem pro audit,

b) státní organizace Správa železnic generální ředitel po projednání s výborem pro audit.

(3) Plány interního auditu a jejich aktualizaci schvaluje u

(1) Útvar interního auditu zpracuje písemný návrh auditní zprávy do 30 dnů, ve zvláště složitých případech do 60 dnů, ode dne provedení posledního úkonu interního auditu a předá jej auditované osobě. Návrh auditní zprávy obsahuje zjištění, závěry, doporučení a datum provedení posledního úkonu interního auditu. Posledním úkonem interního auditu je úkon, po jehož provedení disponuje útvar interního auditu veškerými podklady potřebnými pro vyhotovení návrhu auditní zprávy.

(2) Auditovaná osoba se může k návrhu auditní zprávy písemně vyjádřit ve lhůtě do 15 dnů ode dne předání návrhu auditní zprávy, není-li určena lhůta delší. Z vyjádření auditované osoby musí být zřejmé, proti jaké části návrhu auditní zprávy směřuje, a musí obsahovat odůvodnění. Vyjádření, které bylo podáno opožděně nebo neoprávněnou osobou, vyjádření, ze kterého není zřejmé, proti jaké části návrhu auditní zprávy směřuje, nebo vyjádření, u kterého chybí odůvodnění, útvar interního auditu do auditní zprávy nezapracuje. Vyjádření auditované osoby je přílohou k auditní zprávě.

(3) Útvar interního auditu vyjádření auditované osoby písemně vypořádá. Souhlasí-li útvar interního auditu s vyjádřením auditované osoby nebo jeho částí, zapracuje jej do auditní zprávy. Nesouhlasí-li útvar interního auditu s vyjádřením auditované osoby nebo jeho částí, nesouhlas ve vypořádání odůvodní. Vypořádání vyjádření auditované osoby je součástí auditní zprávy.

(4) Auditní zprávu předá útvar interního auditu do 30 dnů, ve zvláště složitých případech do 60 dnů, ode dne předání vyjádření auditované osoby nebo uplynutí lhůty pro podání tohoto vyjádření, auditované osobě a vedoucímu orgánu veřejné správy, u kterého je útvar interního auditu zřízen. Předáním auditní zprávy vedoucímu orgánu veřejné správy je interní audit ukončen.

(5) Auditovaná osoba navrhne ve lhůtě určené útvarem interního auditu opatření k odstranění nebo prevenci nedostatků a lhůtu pro jejich splnění. Nenavrhne-li auditovaná osoba opatření k odstranění nebo prevenci nedostatků, svůj postup písemně odůvodní.

(1) Auditovaná osoba podá ve lhůtě určené útvarem interního auditu písemnou zprávu o plnění opatření k odstranění nebo prevenci nedostatků.

(2) Útvar interního auditu sleduje plnění opatření k odstranění nebo prevenci nedostatků. Nebyla-li přijata dostatečná opatření nebo nejsou-li přijatá opatření plněna, uvědomí o tom vedoucího orgánu veřejné správy, u kterého je útvar interního auditu zřízen.

(1) Orgán veřejné správy, který zřídil útvar interního auditu, zajistí alespoň jednou za 5 let externí hodnocení kvality interního auditu.

(2) Na zpravodajskou službu se odstavec 1 nepoužije.

(3) Orgán veřejné správy, který zřídil útvar interního auditu, vytvoří pro výkon externího hodnocení kvality interního auditu podmínky, poskytne k němu potřebnou součinnost a umožní přístup do auditní dokumentace.

(4) Ústřední orgán státní správy, v jehož čele stojí člen vlády, požádá o externí hodnocení kvality interního auditu Ministerstvo financí nebo auditorskou společnost podle zákona upravujícího činnost auditorů.

(1) Z externího hodnocení kvality interního auditu vyhotoví ten, kdo jej provádí, zprávu.

(2) Zpráva z externího hodnocení kvality interního auditu obsahuje zjištění, závěry a doporučení.

(3) Externí hodnocení kvality interního auditu je ukončeno předáním zprávy z externího hodnocení kvality interního auditu orgánu veřejné správy, který útvar interního auditu zřídil.

(4) Orgán veřejné správy, který útvar interního auditu zřídil, přijme na základě zprávy z externího hodnocení kvality interního auditu opatření ke zvyšování kvality interního auditu.

(5) Správce kapitoly státního rozpočtu předá zprávu z externího hodnocení kvality interního auditu a přehled opatření ke zvyšování kvality interního auditu Ministerstvu financí do 2 měsíců ode dne převzetí zprávy z externího hodnocení kvality interního auditu.

(6) Vykoná-li externí hodnocení kvality interního auditu Ministerstvo financí, předá správce kapitoly státního rozpočtu Ministerstvu financí pouze přehled opatření ke zvyšování kvality interního auditu, a to ve lhůtě podle odstavce 5.

e) státní organizace Správa železnic generálnímu řediteli a výboru pro audit,

(1) Roční zprávu o výsledcích interního auditu předloží útvar interního auditu

a) správce kapitoly státního rozpočtu vedoucímu orgánu veřejné správy,

b) státního fondu vedoucímu orgánu veřejné správy,

c) zdravotní pojišťovny řediteli a výboru pro audit,

d) veřejné vysoké školy rektorovi a správní radě,

f) zpravodajské služby řediteli,

g) kraje řediteli krajského úřadu a radě kraje,

h) hlavního města Prahy primátorovi a radě hlavního města Prahy,

i) městské části hlavního města Prahy starostovi a radě městské části hlavního města Prahy,

j) obce starostovi a radě obce,

k) městského obvodu nebo městské části statutárního města starostovi a radě městského obvodu nebo městské části statutárního města,

l) organizační složky státu, státní příspěvkové organizace, veřejné výzkumné instituce nebo veřejné kulturní instituce, jichž je správce kapitoly státního rozpočtu zřizovatelem nebo funkci zřizovatele vykonává, vedoucímu orgánu veřejné správy, u kterého je útvar interního auditu zřízen,

m) příspěvkové organizace zřízené krajem, hlavním městem Prahou, městskou částí hlavního města Prahy, obcí, městským obvodem nebo městskou částí statutárního města nebo dobrovolným svazek obcí vedoucímu orgánu veřejné správy, u kterého je útvar interního auditu zřízen.

f) zhodnocení souladu s mezinárodními standardy interního auditu, včetně shrnutí výsledků externího hodnocení kvality interního auditu, bylo-li v daném roce provedeno, a zhodnocení plnění opatření ke zvyšování kvality interního auditu.

c) přehled nejzávažnějších zjištěných nedostatků, opatření směřujících k jejich odstranění nebo prevenci a informaci o jejich plnění,

d) celkový názor útvaru interního auditu k přiměřenosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému (dále jen „celkový názor“),

e) doporučení k fungování vnitřního kontrolního systému a

(2) Roční zpráva o výsledcích interního auditu obsahuje

a) informaci o provedených interních auditech,

b) informaci o plnění střednědobého a ročního plánu interního auditu,

a) je přiměřený a účinný,

(3) Celkový názor obsahuje vyjádření, zda vnitřní kontrolní systém

c) potřebuje významná zlepšení nebo

d) není přiměřený nebo účinný.

b) potřebuje dílčí zlepšení,

(4) Celkový názor útvaru interního auditu správce kapitoly státního rozpočtu zahrnuje i hodnocení vnitřního kontrolního systému organizačních složek státu, státních příspěvkových organizací, veřejných výzkumných institucí a veřejných kulturních institucí, jichž je správce kapitoly státního rozpočtu zřizovatelem nebo funkci zřizovatele vykonává.