II. ODDÍL – přehled dílčích daní
Členění II. oddílu do příloh A až CH odpovídá pořadí dílčích základů daně zakotvených v § 3 odst. 1 až 3 zákona. Při jeho vyplňování postupujte podle věcné náplně jednotlivých řádků, přičemž přílohu/přílohy si zvolte podle druhu provozované hazardní hry. Částky v jednotlivých řádcích vyplňte v celých korunách podle obecných matematických pravidel pro zaokrouhlování. Základy dílčích daní zaokrouhlujte na celé stokoruny nahoru tak, jak je uvedeno v přílohách přiznání A – CH, které následně uvedete do jednotlivých řádků 100 až 900 II. oddílu.
Vysvětlení pojmů uváděných v přílohách daňového přiznání
Přijatý vklad
Přijatým vkladem je nutné rozumět částku, která je uhrazena účastníkem hazardní hry provozovateli, a která se skládá ze sázky (či více sázek) a případného dalšího plnění stanoveného provozovatelem, které kromě sázky opravňuje účastníka hazardní hry k účasti na hazardní hře (definice vkladu je obsažena v ustanovení § 4 písm. c) zákona o hazardních hrách). Podle § 7 odst. 4 zákona o hazardních hrách se zakazuje přijímání nepeněžních vkladů. Z této zákonné úpravy jednoznačně vyplývá, že přijatým vkladem je sázka (částka), která je vložena do konkrétní hazardní hry a případně další plnění (jiné vklady, které představují např. manipulační poplatek nebo vstupné do kasina), které vedle sázky podmiňuje účast na hazardní hře, a se kterými po zaplacení účasti ve hře nemůže hráč volně nakládat, přičemž hráč je srozuměn s tím, že jím učiněná sázka je dle ustanovení § 4 písm. d) zákona o hazardních hrách nevratná. Tato definice se s výjimkou ostatních živých her podle § 3 odst. 2 písm. a) zákona (živých her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu) použije i pro účely stanovení základů dílčích daní jednotlivých druhů hazardních her, které jsou předmětem daně z hazardních her.
Vyplacená výhra
Výhrou je vše, co poskytuje provozovatel hazardní hry účastníkovi hazardní hry na základě náhody nebo neznámé okolnosti, kterou musí provozovatel předem stanovit v herním plánu. Zákon o hazardních hrách v ustanovení § 4 písm. h) definuje v případě jednotlivých hazardních her vyplacení výhry způsobem, který se s výjimkou ostatních živých her podle § 3 odst. 2 písm. a) zákona (živých her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu) použije i pro stanovení základů dílčích daní jednotlivých druhů hazardních her, které jsou předmětem daně z hazardních her:
Vrácený vklad
Sázka je za běžných okolností dle zákona o hazardních hrách nevratná, lze ji vrátit pouze v případě, kdy dojde z objektivních důvodů ke zrušení konkrétní hry hazardní hry (např. dojde-li ke zrušení sázkové události, na jejíž sázkovou příležitost (výsledek) byla sázka přijata). Zákon o hazardních hrách v § 13c vymezuje podmínky vrácení vkladu, kdy provozovatel hazardní hry může před vyhodnocením hry hazardní hry nabídnout účastníkovi hazardní hry zrušení vložení sázky. Nabídka pozbývá platnosti nejpozději okamžikem vyhodnocení hry, neurčí-li provozovatel hazardní hry kratší dobu její platnosti. Vrácení vkladu na rozdíl od výhry představuje plnění odvislé od jiného právního důvodu, než je náhoda nebo předem neznámá okolnost.
Novela zákona od 1. 1. 2024 zavádí nové dílčí daně u jednotlivých druhů loterií a kursových sázek, konkrétně se jedná o:
Okamžité loterie: Podle § 18 odst. 4 zákona o hazardních hrách se okamžitou loterií rozumí hazardní hra, u níž je výhra podmíněna výherní kombinací po setření zakryté části losu. U okamžité loterie se sázející na vyznačené, a až do doby koupě zakryté, části losu bezprostředně po jejím odkrytí dozví případnou výhru. Jedná se o tzv. stírací losy, které jsou prodávány např. v trafikách, pobočkách poštovní služby či na internetu.
Rychlé loterie: Rychlými loteriemi se rozumí loterie jiné než okamžité podle § 18 odst. 4 zákona o hazardních hrách. Jedná se o číselnou loterii, peněžitou loterii a věcnou loterii podle § 18 zákona o hazardních hrách, u nichž je výsledek hry hazardní hry určen slosováním a nejkratší rozestup mezi slosováními stanovený v základním povolení činí nejvýše 15 minut.
Běžné loterie: Běžnou loterií se rozumí loterie odlišná od okamžité loterie a rychlé loterie. Jedná se o číselnou loterii, peněžitou loterii a věcnou loterii podle § 18 zákona o hazardních hrách, u nichž je výsledek hry hazardní hry určen slosováním a nejkratší rozestup mezi slosováními stanovený v základním povolení činí více než 15 minut. Jedná se například o loterii, při které slosování probíhá dvakrát denně či třikrát týdně.
Běžné kursové sázky: Jedná se o kursové sázky podle § 27 zákona o hazardních hrách s výjimkou živých kursových sázek podle § 28 zákona o hazardních hrách, u nichž jsou sázky přijímány před konáním sázkové události (například před začátkem fotbalového zápasu nebo začátkem prezidentské volby).
Živá kursová sázka: Živou kursovou sázkou podle § 28 zákona o hazardních hrách se rozumí kursová sázka přijatá v průběhu konání sázkové události trvající zpravidla nejvýše 24 hodin. Jedná se o sázky přijaté již v průběhu např. fotbalového zápasu či v okamžiku, kdy se sčítají hlasy do prezidentských voleb. Živou kursovou sázkou může být také sázka, kterou provozovatel jako „živou kursovou sázku” nabízí, byť formálně nesplňuje zákonnou definici živé kursové sázky. Jedná se například o sázku přijatou provozovatelem na sázkovou událost ještě před jejím konáním, která je provozovatelem nabízena např. v sekci pro živé sázky (LIVE) a je tak i označena.
Ostatní živé hry
K vyplnění údajů pro stanovení základu dílčí daně z ostatních živých her přílohy F uvádíme vysvětlení:
Úhrn hodnotových žetonů nakoupených účastníky hazardní hry: Celková hodnota všech žetonů zakoupených účastníky land-based živé hry na pokladně kasina nebo přímo u hracího stolu. Také vklady do land-based živé hry, které nebyly přijaty v hodnotových žetonech ani v hracích žetonech (např. bonusy), a dále hodnotové žetony předané účastníkovi land-based živé hry z jakéhokoliv jiného důvodu, než je vyplacení výhry nebo vrácení vkladu, se pro účely určení základu dílčí daně z land-based živé hry považují za zakoupené hodnotové žetony.
Úhrn hodnotových žetonů vyměněných účastníky hazardní hry: Celková hodnota všech žetonů vyměněných účastníky land-based živé hry na pokladně kasina za peněžní prostředky.
V případě technických hazardních her uvádíme vysvětlení:
K pojmu Koncové zařízení (ř. 521 přílohy E), kterým se rozumí podle zákona o hazardních hrách:
- technické zařízení, které je funkčně nedělitelné a programově řízené mechanické, elektromechanické, elektronické nebo jiné podobné technické zařízení přímo obsluhované sázejícím (§ 42 odst. 3 a 6 zákona o hazardních hrách), nebo
- technické zařízení, kterým se rozumí též zařízení, které tvoří spolu se serverem funkčně nedělitelný celek s předem určeným počtem koncových zařízení přímo obsluhovaných sázejícím, kdy při odpojení od serveru není koncové zařízení funkční a nelze jej použít samostatně (§ 42 odst. 4 zákona o hazardních hrách).
Hazardní hra provozovaná bez základního povolení nebo ohlášení: Jedná se o takovou hazardní hru, která je provozovaná (v rozporu s právní úpravou) bez základního povolení, tedy loterie, kursová sázka, totalizátorová hra, bingo, technická hra nebo živá hra, bez ohledu na to, zda je daná hra provozována formou land-based nebo prostřednictvím internetu, nebo bez ohlášení, tj. tombola a turnaj malého rozsahu. Za hazardní hru provozovanou bez základního povolení nebo ohlášení se považuje také druh hazardní hry, který není definován zákonem o hazardních hrách, byť se jedná o hazardní hru (např. sázková burza).
Příloha A až H k II. oddílu (ř. 100 až 800) – vypočet dílčí daně z jednotlivých druhů hazardních her
Přílohy přiznání A až H vyplňují pouze držitelé základního povolení nebo ohlášení, nejsou určeny pro poplatníky, kteří základním povolením nebo ohlášením nedisponují. Přílohy jsou členěny dle jednotlivých druhů hazardních her, jak je definuje zákon o hazardních hrách. Poplatník vyplňuje údaje o hodnotách přijatých vkladů, vyplacených výhrách a vrácených vkladech, a to pouze v přílohách vztahujících se k těm hazardním hrám, které v daném zdaňovacím období skutečně provozoval, vyjma provozování technických her. V případě ostatních technických her má poplatník povinnost přiznat minimální dílčí daň z herních pozic povolených koncových zařízení uvedených v povolení k umístění herního prostoru, bez ohledu na skutečnost, zda technická hra byla provozována či nikoli. Postup výpočtu dílčí daně z jednotlivých hazardních her je uveden na jednotlivých řádcích příloh A až H.
Příloha CH k II. oddílu (ř. 900) – výpočet dílčí daně ze všech hazardních her, které jsou provozovány bez základního povolení nebo ohlášení
Příloha CH je určena poplatníkům, kteří provozovali jakýkoli druh hazardní hry bez potřebného základního povolení nebo provozování hazardní hry neohlásili. Pokud poplatník provozoval více hazardních her bez potřebného základního povolení nebo ohlášení, do přílohy CH uvádí součty hodnot přijatých vkladů, vyplacených výher a vrácených vkladů ze všech provozovaných hazardních her. Postup výpočtu dílčí daně z hazardních her provozovaných bez potřebného základního povolení nebo ohlášení je uveden na jednotlivých řádcích přílohy CH.

1. zaevidování peněžních prostředků na uživatelské konto účastníka hazardní hry, pokud jsou předmětem výhry peněžní prostředky a pro danou hazardní hru je zřízeno uživatelské konto; to neplatí pro peněžní prostředky vyplácené jako renta,

2. vyplacení peněžních prostředků účastníkovi hazardní hry v hotovosti nebo provedení jejich bezhotovostního převodu účastníkovi hazardní hry z platebního účtu, pokud jsou předmětem výhry peněžní prostředky a pro danou hazardní hru není zřízeno uživatelské konto,

3. zaznamenání na uživatelské konto, pokud jde o nepeněžní výhru nebo peněžní prostředky vyplácené jako renta a pro danou hazardní hru je zřízeno uživatelské konto,

4. předání hmotné věci nebo poukázky na hmotnou věc nebo službu účastníkovi hazardní hry, pokud jde o nepeněžní výhru a pro danou hazardní hru není zřízeno uživatelské konto, nebo

5. složení peněžních prostředků do úschovy, pokud jde o peněžní prostředky vyplácené jako renta (tzn. peněžní prostředky postupně vyplácené z úschovy) a pro danou hazardní hru není zřízeno uživatelské konto.