(23) U soukromě hospodařících poplatníků je nejnižším daňovým základem částka rovnající se 30% nákladu na hrubé mzdy. Tato částka je daňovým základem tehdy,

a) je-li základ daně zjištěný podle předcházejících ustanovení nižší než 30% nákladu na hrubé mzdy, nebo

b) byla-li zjištěna za zdaňovací období ztráta.