k vyhlášce č. 535/2002 Sb.
Rozsah a způsob sestavení finančního výkazu pro hodnocení plnění rozpočtů územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (Fin2-12M)
1. Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtů územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí sestavují obce, kraje a dobrovolné svazky obcí.
2. Ve výkazu se uvádějí údaje rozpočtu schváleného na příslušný rok, rozpočtu po změnách a výsledku hospodaření organizace od počátku roku (skutečnosti) v členění podle platné rozpočtové skladby.
3. Údaji o schváleném rozpočtu územního samosprávného celku a dobrovolného svazku obcí na příslušný rok se rozumí údaje o příjmech a výdajích schválených zastupitelstvem územního samosprávného celku.
4. Rozpočtem po změnách se rozumí údaje schváleného rozpočtu územního samosprávného celku upraveného o rozpočtová opatření provedená podle § 16 zákona č.250/2000 Sb., zákon o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů.
5. Údaje o skutečnosti uváděné v tomto finančním výkazu se přebírají z analytické evidence v členění rozpočtových příjmů a výdajů v souladu s platnou rozpočtovou skladbou k syntetickým účtům
223 - Bankovní účty k limitům organizačních složek státu,
231 - Základní běžný účet,
232 - Vkladový výdajový účet,
235 - Příjmový účet,
236 - Běžné účty peněžních fondů,
281 - Krátkodobé bankovní úvěry,
951 - Dlouhodobé bankovní úvěry.
6. Část I. - Rozpočtové příjmy a část II. - Rozpočtové výdaje
V této části výkazu se uvádějí rozpočtové příjmy a rozpočtové výdaje v členění stanoveném rozpočtovou skladbou:
- podle druhového třídění podle příjmových a výdajový položek a
- podle odvětvového třídění v paragrafovém třídění, které se použije pouze ve smyslu vyhlášky Ministerstva financí č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě.
Tištěná podoba těchto částí výkazu obsahuje součet položek druhového členění u jednotlivých paragrafů odvětvového třídění rozpočtové skladby.
7. Část III. - Financování
a) V této části se uvádějí financující operace v členění stanoveném rozpočtovou skladbou; jednotlivé položky v této části výkazu budou mít kladné (+) nebo záporné (-) znaménko tak, jak je uvedeno v níže uvedeném přehledu;
b) u bankovního účtu k limitům organizačních složek státu zřízených u poboček bank, ze kterých se přímo uhrazují investiční nebo neinvestiční výdaje se postupuje takto:
úhrada výdajů se zatřídí jako analytická operace strany Dal syntetického účtu 281, resp. 951 v třídě 5 a 6; splátky úvěrů hrazené z vlastních účtů peněžních prostředků se zatřídí jako analytika k těmto účtům v členění třídy 8 rozpočtové skladby na položky 8xx4; koncem kalendářního měsíce se na řádek 8xx3 přenese údaj hodnoty změny stavu strany Dal účtu 281, resp. 951, od počátku roku.
| Položka | Název | Znaménko |
|---|---|---|
| 8111, 8211 | Krátkodobé vydané dluhopisy | + |
| 8112, 8212 | Uhrazené splátky krátkodobých vydaných dluhopisů | - |
| 8121, 8221 | Dlouhodobé vydané dluhopisy | + |
| 8122, 8222 | Uhrazené splátky dlouhodobých vydaných dluhopisů | - |
| 8113, 8213 | Krátkodobé přijaté půjčené prostředky | + |
| 8114, 8214 | Uhrazené splátky krátkodobých přijatých půjčených prostředků | - |
| 8123, 8223 | Dlouhodobé přijaté půjčené prostředky | + |
| 8124, 8224 | Uhrazené splátky dlouhodobých přijatých půjčených prostředků | - |
| 8117, 8217 | Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - příjmy | + |
| 8118, 8218 | Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - výdaje | - |
| 8127, 8227 | Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - příjmy | + |
| 8128, 8228 | Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - výdaje | - |
x x x
| Položka | Název | Znaménko | Podmínka |
|---|---|---|---|
| 8115, 8215 | Změna stavu krátkodobých prostředků na bankovních účtech | - + | (stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1.1.) (stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1.1.) |
| 8125, 8225 | Změna stavu dlouhodobých prostředků na bankovních účtech | - + | (stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1.1.) (stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1.1.) |
x x x
| Položka | Název | Znaménko | Podmínka |
|---|---|---|---|
| 8901 | Operace z peněžních účtů organizace nemající charakter příjmů a výdajů vládního sektoru | - + | platba inkaso |
| 8902 | Nerealizované kurzové rozdíly | - + | snížení zvýšení |
x x x
8. Část IV. - Rekapitulace příjmů, výdajů, financování a jejich konsolidace
a) v této části výkazu se uvádějí:
- úhrny příjmů jednotlivých tříd,
- úhrny výdajů jednotlivých tříd,
- rozpis položek potřebných pro provedení konsolidace příjmů, výdajů a financování,
- úhrny záznamových jednotek 024 až 029, 035 a 036,
- saldo příjmů a výdajů po konsolidaci,
- úhrn třídy 8 - Financování;
b) konsolidace peněžních operací se provádí:
- na úrovni vykazující jednotky, kterou se rozumí kraj, obec a dobrovolný svazek obcí,
- na úrovni okresu a kraje celkem, která je obsažena v sumáři finančního výkazu pro hodnocení rozpočtů územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí a je provedena zpracovateli sumářů finančních výkazů;
pro docílení konsolidace je nezbytné, aby vykazující jednotky předávaly ve vstupních datech tohoto výkazu všechny hodnoty řádků konsolidace příjmů, výdajů vč. řádků 4191, 4192, 4193, 4194, 4421, 4422, 4423 a 4424 (t.j. ZJ 024 až 029, 035 a 036) a financování;
c) předmětem konsolidace jednotlivých položek druhového třídění rozpočtové skladby s uvedením úrovně, na které se konsolidace provádí jsou následující příjmové, výdajové a financující operace:
| konsolidace příjmů | konsolidace na úrovni | ||
|---|---|---|---|
| vykazující jednotky | okresu | kraje | |
| 2223 - Příjmy z finančního vypořádání minulých let mezi krajem a obcemi | ne | ano | ano |
| 2441 - Splátky půjčených prostředků od obcí | ne | ano | ano |
| 2442 - Splátky půjčených prostředků od krajů | ne | ne | ano |
| 2449 - Ostatní splátky půjčených prostředků k od veřejných rozpočtů územní úrovně | ne | ano | ano |
| 4121 - Neinvestiční přijaté dotace od obcí | ne | ano | ano |
| 4122 - Neinvestiční přijaté dotace od krajů | ne | ne | ano |
| 4129 - Ostatní neinvestiční přijaté dotace od rozpočtů územní úrovně | ne | ano | ano |
| 4133 - Převody z vlastních rezervních fondů (jiných než OSS) | ano | ano | ano |
| 4134 - Převody z rozpočtových účtů | ano | ano | ano |
| 4139 - Ostatní převody z vlastních fondů | ano | ano | ano |
| 4221 - Investiční přijaté dotace od obcí | ne | ano | ano |
| 4222 - Investiční přijaté dotace od krajů | ne | ne | ano |
| 4229 - Ostatní investiční přijaté dotace od rozpočtů územní úrovně | ne | ano | ano |
| ZJ 024 - Dotace přijaté z území jiného okresu | ne | ano | ne |
| ZJ 025 - Splátky půjčených prostředků přijatých z území jiného okresu | ne | ano | ne |
| ZJ 028 - Dotace přijaté z území jiného kraje | ne | ano | ano |
| ZJ 029 - Splátky půjčených prostředků přijatých z území jiného kraje | ne | ano | ano |
x x x
| konsolidace výdajů | konsolidace na úrovni | ||
|---|---|---|---|
| vykazující jednotky | okresu | kraje | |
| 5321 - Neinvestiční dotace obcím | ne | ano | ano |
| 5323 - Neinvestiční dotace krajům | ne | ne | ano |
| 5329 - Ostatní neinvestiční dotace veřejným rozpočtům územní úrovně | ne | ano | ano |
| 5342 - Převody FKSP a sociálnímu fondu obcí a krajů | ano | ano | ano |
| 5344 - Převody vlastním rezervním fondům | ano | ano | ano |
| 5345 - Převody vlastním rozpočtovým účtům | ano | ano | ano |
| 5349 - Ostatní převody vlastním fondům | ano | ano | ano |
| 5366 - Výdaje z finančního vypořádání minulých let mezi krajem a obcemi | ne | ano | ano |
| 5641 - Neinvestiční půjčené prostředky obcím | ne | ano | ano |
| 5642 - Neinvestiční půjčené prostředky krajům | ne | ne | ano |
| 5649 - Ostatní neinvestiční půjčené prostředky veřejným rozpočtům územní úrovně | ne | ano | ano |
| 6341 - Investiční transfery obcím | ne | ano | ano |
| 6342 - Investiční transfery krajům | ne | ne | ano |
| 6349 - Ostatní investiční transfery veřejným rozpočtům územní úrovně | ne | ano | ano |
| 6441 - Investiční půjčené prostředky obcím | ne | ano | ano |
| 6442 - Investiční půjčené prostředky krajům | ne | ne | ano |
| 6449 - Ostatní investiční půjčené prostředky veřejným rozpočtům místní úrovně | ne | ano | ano |
| ZJ 026 - Dotace poskytnuté na území jiného okresu | ne | ano | ne |
| ZJ 027 - Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného okresu | ne | ano | ne |
| ZJ 035 - Dotace poskytnuté na území jiného kraje | ne | ano | ano |
| ZJ 036 - Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného kraje | ne | ano | ano |
x x x
Konsolidace financování se použije pro případy, kdy mezi subjekty, za které je sestavován výkaz, došlo k poskytnutí nebo splácení půjčky; většinou se jedná o případy poskytnutí půjčky ze strany kraje obci nebo splácení půjčky obcí kraji; kraj proto bude ve výkazu za území kraje konsolidovat v případě poskytnutí půjčky v části konsolidace výdajů na řádku 4330, resp. 4400 v případě splátky na straně konsolidace příjmů na řádku 4070 a proti tomu v části konsolidace financování na řádku 4460 odpovídající část třídy 8 - Financování u obcí;
d) vazby v této části výkazu:
- obecné vazby, které platí na všech vykazovaných úrovních:
r. 4050sl. 41,42,43 = r. (4010 + 4020 + 4030 + 4040) sl. 41,42,43
r. 4060 sl. 41,42,43 = r. (4250 - 4460) sl. 41,42,43
r. 4200 sl. 41,42,43 = r. (4050 - 4060) sl. 41,42,43
r. 4240 sl. 41,42,43 = r. (4210 + 4220) sl. 41,42,43
r. 4430 sl. 41,42,43 = r. (4240 - 4250) sl. 41,42,43
r. 4430 sl. 41,42,43 = r. (4200 + 4470) sl. 41,42,43
r. 4440 sl. 41,42,43 = r. (4200 - 4430) sl. 41,42,43
r. 4450 sl. 41,42,43 = r. 8000 sl. 1, 2, 3
r. 4470 sl. 41,42,43 = r. (4450 - 4460) sl. 41,42,43
r. 4440 sl. 41,42,43 = - r. 4470 sl. 41,42,43
- kromě obecných vazeb, platí na úrovni vykazující jednotky:
r. 4060 sl. 41,42,43 = r. (4130 + 4140 + 4150) sl. 41,42,43
r. 4250 sl. 41,42,43 = r. (4281 + 4290 + 4300 + 4310) sl. 41,42,43
r. 4460 sl. 41,42,43 = 0
- kromě obecných vazeb, platí na úrovni okresu:
r. 4060 sl. 41,42,43 = r. (4061 + 4070 + 4090 + 4100 + 4120 + 4130 + 4140 + 4150 + 4170 + 4190) sl. 41,42,43 - r. (4191 + 4192 + 4193 + 4194) sl. 41,42,43
r. 4250sl. 41,42,43 = r. (4260 + 4280 + 4281 + 4290 + 4300 + 4310 + 4321 + 4330 + 4350 + 4360 + 4380 + 4400 + 4420) sl. 41,42,43 - r. (4421 + 4422 + 4423 + 4424) sl. 41,42,43
r. 4460 sl. 41,42,43 = r. (4330 + 4350 + 4400 + 4420) sl. 41,42,43 - r. (4070 + 4090) sl. 41,42,43 + r. (4192 + 4194) sl. 41,42,43 - r. (4422 + 4424) sl. 41,42,43
- kromě obecných vazeb, platí na úrovni kraje:
r. 4060 sl. 41,42,43 = r. (4061 + 4070 + 4080 + 4090 + 4100 + 4110 + 4120 + 4130 + 4140 + 4150 + 4170 + 4180 + 4190) sl. 41,42,43 - r. ( 4193 + 4194) sl. 41,42,43
r. 4250 sl. 41,42,43 = r. (4260 + 4270 + 4280 + 4281 + 4290 + 4300 + 4310 + 4321 + 4330 + 4340 + 4350 + 4360 + 4370 + 4380 + 4400 + 4410 + 4420) sl. 41,42,43 - r. (4423 + 4424) sl. 41,42,43
r. 4460 sl. 41,42,43 = r. (4330 + 4340 + 4350 + 4400 + 4410 + 4420) sl. 41,42,43 - r. (4070 + 4080 + 4090) sl. 41,42,43 + r. 4194 sl. 41,42,43 - r. 4424 sl. 41,42,43
e) vazby mezi touto částí výkazu a částí VII.:
r. 4191 sl. 41,42,43 = r. 7090 sl.71,72,73
r. 4192 sl. 41,42,43 = r. 7140 sl.71,72,73
r. 4193 sl. 41,42,43 = r. 7290 sl.71,72,73
r. 4194 sl. 41,42,43 = r. 7360 sl.71,72,73
r. 4421 sl. 41,42,43 = r. 7170 sl.71,72,73
r. 4422 sl. 41,42,43 = r. 7220 sl.71,72,73
r. 4423 sl. 41,42,43 = r. 7400 sl.71,72,73
r. 4424 sl. 41,42,43 = r. 7470 sl.71,72,73
9. Část V. - Tato část výkazu se nevyplňuje
10. Část VI. - Stavy a obraty na bankovních účtech
a) v této části výkazu se uvádějí stavy a změny stavů bankovních účtů
- limity výdajů,
- základních běžných účtů,
- vkladových výdajových účtů,
- běžných účtů peněžních fondů,
- bankovní účty k limitům OSS,
- příjmových účtů;
údaj ve sl. 63 příslušného řádku části VI. se vypočítá jako rozdíl sloupce 61 a 62 téhož řádku, tzn. že údaj má znaménko:
minus (-), pokud je stav ke konci vykazovaného období vyšší než stav k 1.1.,
plus (+), pokud je stav ke konci vykazovaného období nižší než stav k 1.1;
b) vazba mezi touto částí výkazu a částí III.:
r. (6040 + 6060)sl. 63 = r. (8115 + 8125 + 8215 + 8225)sl. 3.
11. Část VII. Vybrané záznamové jednotky
V této části výkazu se uvádějí záznamové jednotky, které jsou součástí předkontace jednotlivých účetních případů. Záznamové jednotky 024 až 029, 035 a 036 se použijí pro veřejné rozpočty územní úrovně pro konsolidaci transferů a půjček poskytovaných mezi obcemi patřícími do různých okresů a krajů a krajů obcím, příp. krajem na území jiného kraje; u těchto položek jsou vytvořeny podřádky pro rozpis jednotlivých jednotek, kterých se záznamové jednotky týkají.
12. Část VIII. - Doplňující ukazatele
Obsahová náplň této části výkazu bude stanovena v případě potřeby samostatnými opatřeními.
13. Část IX. Přijaté dotace a půjčky ze státního rozpočtu a státních fondů
a) v této části výkazu se uvádějí údaje skutečně přijatých dotací a půjček
- uvedených na položkách 4111, 4113, 4116, 4118, 4160, 4211, 4213, 4216, 4218, 4240, 8113 a 8123,
- v členění podle účelových znaků,
- v členění podle čísla územního celku;
b) obce, dobrovolné svazky obcí a kraje (tj. subjekty uvedené v příloze č. 2. v bodech 2, 3 a 4) musí zajistit soulad mezi údaji uvedenými v části IX. sloupci 93 a údaji stanovených položek uvedených v části I., resp. III. sloupce 3 tohoto finančního výkazu;
c) obce a dobrovolné svazky obcí uvádí číslo územního celku v rozsahu NUTS 4; kraje uvádí číslo územního celku podle NUTS 3.
14. Komentář k finančnímu výkazu pro hodnocení plnění rozpočtů územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (Fin2-12M) uvádí objektivní a v daném termínu neodstranitelné rozdíly mezi skutečným stavem a požadavky vyplývajícími z ustanovení vyhlášky. Komentář se nepředává automatizovaně, je jen součástí opisu.