k vyhlášce č. 449/2009 Sb.
Rozsah a způsob sestavení finančního výkazu pro hodnocení plnění rozpočtů územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad (FIN 2-12 M)
1. Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtů územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad sestavují obce, kraje, dobrovolné svazky obcí a regionální rady.
2. Ve výkazu se uvádějí údaje rozpočtu schváleného na příslušný rok, rozpočtu po změnách a výsledku hospodaření organizace od počátku roku (skutečnosti) v členění podle platné rozpočtové skladby.
3. Údaji o schváleném rozpočtu územního samosprávného celku, dobrovolného svazku obcí a regionální rady na příslušný rok se rozumí údaje o příjmech a výdajích schválených zastupitelstvem územního samosprávného celku, orgány dobrovolného svazku obcí nebo výborem regionální rady.
4. Rozpočtem po změnách se rozumí údaje schváleného rozpočtu územního samosprávného celku, dobrovolného svazku obcí a regionální rady upraveného o rozpočtová opatření provedená podle § 16 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů.
5. Údaje o skutečnosti uváděné v tomto finančním výkazu se získávají z analytického členění rozpočtových příjmů a výdajů v souladu s platnou rozpočtovou skladbou k syntetickým účtům
068 – Termínované vklady dlouhodobé,
231 – Základní běžný účet územních samosprávných celků,
236 – Běžné účty fondů územních samosprávných celků,
244 – Termínované vklady krátkodobé,
281 – Krátkodobé úvěry,
451 – Dlouhodobé úvěry.
6. Část I. - Rozpočtové příjmy a část II. - Rozpočtové výdaje
V této části výkazu se uvádějí rozpočtové příjmy a rozpočtové výdaje v členění stanoveném rozpočtovou skladbou:
Tištěná podoba těchto částí výkazu pro potřeby účetních jednotek obsahuje součet položek druhového členění u jednotlivých paragrafů odvětvového třídění rozpočtové skladby.
7. Část III. - Financování
8. Část IV. - Rekapitulace příjmů, výdajů, financování a jejich konsolidace
7.1 V této části se uvádějí financující operace v členění stanoveném rozpočtovou skladbou; jednotlivé položky v této části výkazu budou mít kladné (+) nebo záporné (-) znaménko tak, jak je uvedeno v níže uvedeném přehledu;
9. Část V. - Tato část výkazu se nevyplňuje.
7.2 u účtů krátkodobých a dlouhodobých úvěrů zřízených u poboček bank, ze kterých se přímo uhrazují investiční nebo neinvestiční výdaje, se postupuje takto:
| Řádek | Název | Znaménko | Podmínka |
|---|---|---|---|
| 8901 | Operace z peněžních účtů organizace nemající charakter příjmů a výdajů vládního sektoru | - | platba |
| + | inkaso | ||
| 8902 | Nerealizované kurzové rozdíly pohybů na devizových účtech | - | snížení |
| + | zvýšení | ||
| 8905 | Nepřevedené částky vyrovnávající schodek | - | snížení |
| + | zvýšení |
| Položka | Název | Znaménko |
|---|---|---|
| 8111, 8211 | Krátkodobé vydané dluhopisy | + |
| 8112, 8212 | Uhrazené splátky krátkodobých vydaných dluhopisů | - |
| 8121, 8221 | Dlouhodobé vydané dluhopisy | + |
| 8122, 8222 | Uhrazené splátky dlouhodobých vydaných dluhopisů | - |
| 8113, 8213 | Krátkodobé přijaté půjčené prostředky | + |
| 8114, 8214 | Uhrazené splátky krátkodobých přijatých půjčených prostředků | - |
| 8123, 8223 | Dlouhodobé přijaté půjčené prostředky | + |
| 8124, 8224 | Uhrazené splátky dlouhodobých přijatých půjčených prostředků | - |
| 8117, 8217 | Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - příjmy | + |
| 8118, 8218 | Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - výdaje | - |
| 8127, 8227 | Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - příjmy | + |
| 8128, 8228 | Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - výdaje | - |
úhrada výdajů se zatřídí jako analytická operace strany Dal syntetického účtu 281, resp. 451 v třídě 5 a 6; splátky úvěrů hrazené z vlastních účtů peněžních prostředků se zatřídí jako analytika k těmto účtům v členění třídy 8 rozpočtové skladby na položky 8xx4; koncem kalendářního měsíce se na řádek 8xx3 přenese údaj hodnoty změny stavu strany Dal účtu 281, resp. 451, od počátku roku.
| Položka | Název | Znaménko | Podmínka |
|---|---|---|---|
| 8115, 8215 | Změna stavu krátkodobých prostředků na bankovních účtech | - | (stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1.1.) |
| + | (stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1.1.) | ||
| 8125, 8225 | Změna stavu dlouhodobých prostředků na bankovních účtech | - | (stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1.1.) |
| + | (stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1.1.) |
10. Část VI. - Stavy a obraty na bankovních účtech
8.1 v této části výkazu se uvádějí:
V této části výkazu se uvádějí záznamové jednotky. Záznamové jednotky 024 až 029, 035 a 036 se použijí pro veřejné rozpočty územní úrovně pro konsolidaci transferů a půjček poskytovaných mezi obcemi patřícími do různých okresů a krajů a krajů obcím, případně krajem na území jiného kraje; u těchto položek jsou vytvořeny podřádky pro rozpis jednotlivých jednotek, kterých se záznamové jednotky týkají.
11. Část VII. - Vybrané záznamové jednotky
8.2 konsolidace peněžních operací se provádí:
12. Část VIII. - Tato část výkazu se nevyplňuje.
8.3 předmětem konsolidace jednotlivých položek druhového třídění rozpočtové skladby s uvedením úrovně, na které se konsolidace provádí, jsou následující příjmové, výdajové a financující operace:
| konsolidace příjmů | konsolidace na úrovni | |||
|---|---|---|---|---|
| vykazující jednotky | okresu | kraje | státu | |
| 2223 - Příjmy z finančního vypořádání minulých let mezi krajem a obcemi | ne | ne | ano | ano |
| 2226 - Příjmy z finančního vypořádání minulých let mezi obcemi | ne | ano | ano | ano |
| 2227 - Příjmy z finančního vypořádání minulých let mezi regionální radou a kraji, obcemi a DSO | ne | ne | ne | ano |
| 2441 - Splátky půjčených prostředků od obcí | ne | ano | ano | ano |
| 2442 - Splátky půjčených prostředků od krajů | ne | ne | ano | ano |
| 2443 - Splátky půjčených prostředků od regionálních rad | ne | ne | ne | ano |
| 2449 - Ostatní splátky půjčených prostředků od veřejných rozpočtů územní úrovně | ne | ano | ano | ano |
| 4121 - Neinvestiční přijaté transfery od obcí | ne | ano | ano | ano |
| 4122 - Neinvestiční přijaté transfery od krajů | ne | ne | ano | ano |
| 4123 - Neinvestiční přijaté transfery od regionálních rad | ne | ne | ne | ano |
| 4129 - Ostatní neinvestiční přijaté transfery od rozpočtů územní úrovně | ne | ano | ano | ano |
| 4133 - Převody z vlastních rezervních fondů (jiných než OSS) | ano | ano | ano | ano |
| 4134 - Převody z rozpočtových účtů | ano | ano | ano | ano |
| 4139 - Ostatní převody z vlastních fondů | ano | ano | ano | ano |
| 4221 - Investiční přijaté transfery od obcí | ne | ano | ano | ano |
| 4222 - Investiční přijaté transfery od krajů | ne | ne | ano | ano |
| 4223 - Investiční přijaté transfery od regionálních rad | ne | ne | ne | ano |
| 4229 - Ostatní investiční přijaté transfery od rozpočtů územní úrovně | ne | ano | ano | ano |
| ZJ 024 - Transfery přijaté z území jiného okresu | ne | ano | ne | ne |
| ZJ 025 - Splátky půjčených prostředků přijatých z území jiného okresu | ne | ano | ne | ne |
| ZJ 028 - Transfery přijaté z území jiného kraje | ne | ano | ano | ne |
| ZJ 029 - Splátky půjčených prostředků přijatých z území jiného kraje | ne | ano | ano | ne |
| 5321 - Neinvestiční transfery obcím | ne | ano | ano | ano |
| 5323 - Neinvestiční transfery krajům | ne | ne | ano | ano |
| 5325 - Neinvestiční transfery regionálním radám | ne | ne | ne | ano |
| 5329 - Ostatní neinvestiční transfery veřejným rozpočtům územní úrovně | ne | ano | ano | ano |
| 5342 - Převody FKSP a sociálnímu fondu obcí a krajů | ano | ano | ano | ano |
| 5344 - Převody vlastním rezervním fondům územních rozpočtů | ano | ano | ano | ano |
| 5345 - Převody vlastním rozpočtovým účtům | ano | ano | ano | ano |
| 5349 - Ostatní převody vlastním fondům | ano | ano | ano | ano |
| 5366 - Výdaje z finančního vypořádání minulých let mezi krajem a obcemi | ne | ne | ano | ano |
| 5367 - Výdaje z finančního vypořádání minulých let mezi obcemi | ne | ano | ano | ano |
| 5368 - Výdaje z finančního vypořádání minulých let mezi regionální radou a kraji, obcemi a DSO | ne | ne | ne | ano |
| 5641 - Neinvestiční půjčené prostředky obcím | ne | ano | ano | ano |
| 5642 - Neinvestiční půjčené prostředky krajům | ne | ne | ano | ano |
| 5643 - Neinvestiční půjčené prostředky regionálním radám | ne | ne | ne | ano |
| 5649 - Ostatní neinvestiční půjčené prostředky veřejným rozpočtům územní úrovně | ne | ano | ano | ano |
| 6341 - Investiční transfery obcím | ne | ano | ano | ano |
| 6342 - Investiční transfery krajům | ne | ne | ano | ano |
| 6345 - Investiční transfery regionálním radám | ne | ne | ne | ano |
| 6349 - Ostatní investiční transfery veřejným rozpočtům územní úrovně | ne | ano | ano | ano |
| 6441 - Investiční půjčené prostředky obcím | ne | ano | ano | ano |
| 6442 - Investiční půjčené prostředky krajům | ne | ne | ano | ano |
| 6443 - Investiční půjčené prostředky regionálním radám | ne | ne | ne | ano |
| 6449 - Ostatní investiční půjčené prostředky veřejným rozpočtům místní úrovně | ne | ano | ano | ano |
| ZJ 026 - Transfery poskytnuté na území jiného okresu | ne | ano | ne | ne |
| ZJ 027 - Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného okresu | ne | ano | ne | ne |
| ZJ 035 - Transfery poskytnuté na území jiného kraje | ne | ano | ano | ne |
| ZJ 036 - Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného kraje | ne | ano | ano | ne |
Konsolidace financování se použije pro případy, kdy mezi subjekty, za které je sestavován výkaz, došlo k poskytnutí nebo splácení půjčky; většinou se jedná o případy poskytnutí půjčky ze strany kraje obci nebo splácení půjčky obcí kraji; kraj proto bude ve výkazu za území kraje konsolidovat v případě poskytnutí půjčky v části konsolidace výdajů na řádku 4330, resp. 4400 v případě splátky na straně konsolidace příjmů na řádku 4070 a proti tomu v části konsolidace financování na řádku 4460 odpovídající část třídy 8 - Financování u obcí;
13. Část IX. - Přijaté transfery a půjčky ze státního rozpočtu, státních fondů a regionálních rad
8.4 vazby v této části výkazu:
r. 4470sl.41,42,43 = r. (4450 - 4460)sl.41,42,43
obecné vazby, které platí na všech vykazovaných úrovních:
r. 4050sl.41,42,43 = r. (4010 + 4020 + 4030 + 4040)sl.41,42,43
r. 4060sl.41,42,43 = r. (4250 - 4460)sl.41,42,43
r. 4200sl.41,42,43 = r. (4050 - 4060)sl.41,42,43
r. 4240sl.41,42,43 = r. (4210 + 4220)sl.41,42,43
r. 4430sl.41,42,43 = r. (4240 - 4250)sl.41,42,43
r. 4430sl.41,42,43 = r. (4200 + 4470)sl.41,42,43
r. 4440sl.41,42,43 = r. (4200 - 4430)sl.41,42,43
r. 4440sl.41,42,43 = - r. 4470sl.41,42,43
r. 4450sl.41,42,43 = r. 8000sl.1,2,3
14. Část X. - Transfery a půjčky poskytnuté regionálními radami územním samosprávným celkům, dobrovolným svazkům obcí a regionálním radám
a) podle druhového třídění podle příjmových a výdajových položek a
b) podle odvětvového třídění v paragrafovém třídění, které se použije pouze ve smyslu vyhlášky Ministerstva financí č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů.
ac) běžných účtů fondů územních samosprávných celků,
ad) termínovaných vkladů krátkodobých;
plus (+), pokud je stav ke konci vykazovaného období nižší než stav k 1.1.;
minus (-), pokud je stav ke konci vykazovaného období vyšší než stav k 1.1.,
údaj ve sl. 63 příslušného řádku části VI. se vypočítá jako rozdíl sloupce 61 a 62 téhož řádku, tzn. že údaj má znaménko:
a) v této části výkazu se uvádějí stavy a změny stavů bankovních účtů
aa) termínovaných vkladů dlouhodobých,
ab) základních běžných účtů územních samosprávných celků,
r. (6030 + 6040 + 6050)sl. 63 = r. (8115 + 8125 + 8215 + 8225)sl. 3.
b) vazba mezi touto částí výkazu a částí III.:
a) úhrny příjmů jednotlivých tříd,
b) úhrny výdajů jednotlivých tříd,
c) rozpis položek potřebných pro provedení konsolidace příjmů, výdajů a financování,
e) saldo příjmů a výdajů po konsolidaci,
d) úhrny záznamových jednotek 024 až 029, 035 a 036,
f) úhrn třídy 8 - Financování;
a) na úrovni vykazující jednotky, kterou se rozumí kraj, obec, dobrovolný svazek obcí a regionální rada,
b) na úrovni okresu, kraje a státu celkem, která je obsažena v příslušném sumáři finančního výkazu pro hodnocení rozpočtů územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad a je provedena zpracovateli sumářů finančních výkazů; pro docílení konsolidace je nezbytné, aby vykazující jednotky předávaly ve vstupních datech tohoto výkazu všechny hodnoty řádků konsolidace příjmů, výdajů vč. řádků 4191, 4192, 4193, 4194, 4421, 4422, 4423 a 4424 (tj. ZJ 024 až 029, 035 a 036) a financování;
aa) uvedených na položkách 4111, 4113, 4116, 4118, 4123, 4160, 4211, 4213, 4216, 4218, 4223, 4240, 8113 a 8123,
a) v této části výkazu se uvádějí údaje skutečně přijatých transferů a půjček
ab) v členění podle účelových znaků;
b) obce, dobrovolné svazky obcí, kraje a regionální rady musí zajistit soulad mezi údaji uvedenými v části IX. sloupci 93 a údaji stanovených položek uvedených v části I. resp. III. sloupce 3 tohoto finančního výkazu;
a) v této části výkazu se uvádějí údaje poskytnutých transferů a půjček:
aa) uvedených na položkách 5321, 5323, 5325, 5329, 5641, 5642, 5643, 5649, 6341, 6342, 6345, 6349, 6441, 6442, 6443 a 6449,
ab) v členění podle účelových znaků,
ac) v členění podle kódu územní jednotky;
a) kromě obecných vazeb, platí na úrovni vykazující jednotky:
r. 4060sl.41,42,43 = r. (4130 + 4140 + 4150)sl.41,42,43
r. 4460sl.41,42,43 = 0
r. 4250sl.41,42,43 = r. (4281 + 4290 + 4300 + 4310)sl.41,42,43
Σúdaj sl.103 UZ,územní jednotka = Σúdaj sl.3 § dané položky,
tzn. že součet všech údajů sl. 103 dané položky (tj. za všechny účelové znaky a kódy územních jednotek) v části X. musí odpovídat součtu údajů sl. 3 této položky v části II. za všechny paragrafy;
pro každou položku vykázanou v části X. platí:
b) vazby mezi částí X. a II. výkazu
c) převedení prostředků z výdajového účtu regionálních rad na účet příjemce vedený u bankovního ústavu se třídí na příslušnou druhovou položku (5321, 5323, 5325, 5329, 5641, 5642, 5643, 5649, 6341, 6342, 6345, 6349, 6441, 6442, 6443 a 6449) podle platného účelového znaku a kódu územní jednotky;
b) kromě obecných vazeb, platí na úrovni okresu:
r. 4060sl.41,42,43 = r. (4062 + 4070 + 4090 + 4100 + 4120 + 4130 + 4140 + 4150 + 4170 + 4190) sl.41,42,43 - r. (4191 + 4192 + 4193 + 4194)sl.41,42,43 + r. (7291 + 7310 +7340+ 7380)sl.71,72,73
r. 4250sl.41,42,43 = r. (4260 + 4280 + 4281 + 4290 + 4300 + 4310 + 4322 + 4330 + 4350 + 4360 + 4380 + 4400 + 4420)sl.41,42,43 - r. (4421 + 4422 + 4423 + 4424)sl.41,42,43 + r. (7420 +7431 + 7450 + 7490 + 7520)sl.71,72,73
r. 4460sl.41,42,43 = r. (4330 + 4350 + 4400 + 4420)sl.41,42,43 - r. (4070 + 4090)sl.41,42,43 + r. (4192 + 4194)sl.41,42,43 - r. (4422 + 4424)sl.41,42,43 + r. (7490 + 7520)sl.71,72,73 - r. 7380sl.71,72,73
r. 4250sl.41,42,43 = r. (4260 + 4270 + 4280 + 4281 + 4290 + 4300 + 4310 + 4321 +4322 + 4330 + 4340 + 4350 + 4360 + 4370 + 4380 + 4400 + 4410 + 4420)sl.41,42,43 - r. (4423 + 4424)sl.41,42,43
c) kromě obecných vazeb, platí na úrovni kraje:
r. 4060sl.41,42,43 = r. (4061 + 4062 + 4070 + 4080 + 4090 + 4100+ 4110 + 4120+ 4130 + 4140 + 4150+ 4170 + 4180 + 4190)sl.41,42,43 - r. ( 4193 + 4194)sl.41,42,43
r. 4460sl.41,42,43 = r. (4330 + 4340 + 4350 + 4400 + 4410 + 4420)sl.41,42,43 - r. (4070 + 4080 + 4090)sl.41,42,43 + r. 4194sl.41,42,43 - r.4424sl.41,42,43
d) kromě obecných vazeb, platí na úrovni státu:
r. 4460sl.41,42,43 = r. (4330 + 4340 + 4341 + 4350 + 4400 + 4410 +4411 + 4420)sl.41,42,43 -r. (4070 + 4080 + 4081 + 4090)sl.41,42,43
r. 4060sl.41,42,43 = r. (4061 + 4062 + 4063 + 4070 + 4080 +4081 + 4090 + 4100 + 4110 +4111 + 4120 + 4130 + 4140 + 4150 + 4170 + 4180 + 4181 + 4190)sl.41,42,43
r. 4250sl.41,42,43 = r. (4260 + 4270 + 4271 + 4280 + 4281 + 4290 + 4300 + 4310 + 4321 + 4322 + 4323 + 4330 + 4340 + 4341 + 4350 + 4360 + 4370 + 4371 + 4380 + 4400 + 4410 + 4411 + 4420)sl.41,42,43
d) pro transfery a půjčky poskytnuté obci se přiřadí kód územní jednotky odpovídající LAU 1 (CZ0xxx), pro transfery a půjčky poskytnuté kraji se přiřadí kód územní jednotky odpovídající NUTS 3 (CZ0xx); pro transfery a půjčky poskytnuté hlavnímu městu Praha se přiřadí kód územní jednotky odpovídající LAU 1 (CZ0100); pro transfery a půjčky poskytované regionálním radám se přiřadí kód územní jednotky NUTS 2 (CZ0x).
8.5 vazby mezi touto částí výkazu a částí VII.:
r. 4193sl.41,42,43 = r. 7290sl.71,72,73
r. 4422sl.41,42,43 = r. 7220sl.71,72,73
r. 4192sl.41,42,43 = r. 7140sl.71,72,73
r. 4421sl.41,42,43 = r. 7170sl.71,72,73
r. 4423sl.41,42,43 = r. 7400sl.71,72,73
r. 4194sl.41,42,43 = r. 7360sl.71,72,73
r. 4191sl.41,42,43 = r. 7090sl.71,72,73
r. 4424sl.41,42,43 = r. 7470sl.71,72,73
V části XI. jsou sledovány příjmy z rozpočtu Evropské unie a související příjmy. Výše uvedené příjmy s údaji schváleného rozpočtu, rozpočtu po změnách a výsledku od počátku roku se vykazují podle paragrafů odvětvového třídění a podle položek druhového třídění, dále podle nástrojů nástrojového třídění a podle prostorových jednotek prostorového třídění platné rozpočtové skladby. Ministerstvo financí zveřejňuje pro územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí a regionální rady číselník nástrojového třídění na internetových stránkách Ministerstva financí, kde je průběžně aktualizován.
15. Část XI. – Příjmy z rozpočtu Evropské unie a související příjmy v členění podle zdrojového třídění
16. Část XII. – Výdaje spolufinancované z rozpočtu Evropské unie a související výdaje v členění podle zdrojového třídění
V části XII. jsou sledovány výdaje spolufinancované z rozpočtu Evropské unie a související výdaje. Výše uvedené výdaje s údaji schváleného rozpočtu, rozpočtu po změnách a výsledku od počátku roku se vykazují v členění podle paragrafů odvětvového třídění a podle položek druhového třídění, dále podle nástrojů nástrojového třídění a podle prostorových jednotek prostorového třídění platné rozpočtové skladby. Ministerstvo financí zveřejňuje pro územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí a regionální rady číselník nástrojového třídění na internetových stránkách Ministerstva financí, kde je průběžně aktualizován.