Obecná ustanovení

(1) Zahrnutou daní je pro účely dorovnávacích daní daň

a) vykázaná ve finančních výkazech členské entity za dané výkazní období na základě

1. jejích výnosů nebo zisků, nebo

2. jejího podílu na výnosech nebo zisku členské entity, v níž drží vlastnický podíl,

b) z rozděleného zisku, zisku, který je považován za rozdělený, nebo nákladu, který se nevztahuje k podnikatelské činnosti, pokud tyto daně byly stanoveny v rámci způsobilého systému daně z rozděleného zisku,

c) stanovená namísto daně stanovované v rámci běžného systému daně z příjmů právnických osob,

d) stanovená v souvislosti s nerozděleným ziskem a vlastním kapitálem entity, včetně daní z více složek založených na příjmu a vlastním kapitálu.

(2) Zahrnutou daní pro účely dorovnávacích daní není

a) dorovnávací daň stanovená mateřské entitě na základě kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku,

b) kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň členské entity,

c) daň stanovená členské entitě na základě kvalifikovaného pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk,

d) nekvalifikovaná vratná daň ze zisku,

e) daň zaplacená pojišťovnou v souvislosti s výnosy pojistníků.

(3) Pro účely určení zahrnutých daní se nezohlední zahrnuté daně ze zisku nebo ztráty, pokud tento zisk nebo ztráta vyplývají ze zcizení místních hmotných aktiv ve výkazním období, pro které je učiněno krátkodobé rozhodnutí týkající se zcizení místních hmotných aktiv.

a) nepovoleným časovým rozlišením změna nákladu na odloženou daň vykázaného ve finančních výkazech členské entity, která souvisí s

1. nejistou daňovou pozicí, nebo

2. rozdělením zisku členské entity,

b) nenárokovaným časovým rozlišením zvýšení odloženého daňového dluhu vykázaného ve finančních výkazech členské entity za výkazní období,

1. u něhož se nepředpokládá, že bude uhrazen ve lhůtě podle § 62 odst. 2, a

2. který není na základě krátkodobého rozhodnutí zahrnut do celkové částky úpravy odložené daně za toto výkazní období,

c) nadměrnou zápornou částkou nákladů na odloženou daň částka odpovídající

1. dodatečné dorovnávací dani podle § 88, nemá-li skupina v daném státě kvalifikovaný zisk,

2. upravené výši zahrnutých daní, je-li upravená výše zahrnutých daní záporná a má-li skupina v daném státě kvalifikovaný zisk.