(1) Střední mateřská entita podléhá pravidlu pro zahrnutí zisku, pokud alespoň po část výkazního období přímo nebo nepřímo drží vlastnický podíl v alespoň jedné nízce zdaněné členské entitě.

(2) Odstavec 1 se nepoužije, pokud

a) nejvyšší mateřská entita podléhá za dané výkazní období kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku, nebo

b) střední mateřská entita jiná než střední mateřská entita podle odstavce 1

1. drží kontrolní podíl ve střední mateřské entitě podle odstavce 1 a

2. je ze státu, ve kterém podléhá za dané výkazní období kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku.