PŘIZNÁNÍ k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z minerálních olejů podle § 57 odst. 15 písm. a) zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o spotřebních daních“)
25 3207 MFin 3207
POKYNY k vyplnění přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z minerálních olejů podle § 57 odst. 15 písm. a) zákona o spotřebních daních
Daňové přiznání ke spotřební dani podává osoba, které vznikl nárok na vrácení daně z minerálních olejů (dále i „daňový subjekt“), uvedená v § 57 zákona o spotřebních daních.
Daňové přiznání:
- řádné § 57 odst. 17 zákona o spotřebních daních,
- dodatečné § 141 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“),
- opravné může daňový subjekt podat v době, kdy dosud neuplynula zákonem stanovená lhůta pro podání daňového přiznání dle § 138 odst. 1 daňového řádu.
Daňové přiznání podepisuje daňový subjekt, v případě, že má zákonného, ustanoveného nebo zvoleného zástupce, podepisuje prohlášení tento zástupce. Není-li v řádku uveden číselný údaj, pak je posouzen, jako kdyby se plnění neuskutečnilo. Pro označení sloupce se používá i zkratka „Sl.“.
Dodatečné daňové přiznání
Dodatečné přiznání se předkládá samostatně pouze za jedno zdaňovací období do konce měsíce následujícího po zjištění důvodu pro podání § 141 odst. 1 daňového řádu. Plátce je povinen předložit dodatečné přiznání, zjistí-li, že jeho daň má být vyšší. Plátce je oprávněn za podmínek stanovených v § 141 odst. 2 a 3 daňového řádu podat dodatečné přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, nebo podle § 141 odst. 4 daňového řádu dodatečné přiznání, kterým se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje dříve tvrzené (v těchto dvou případech uvede v příloze důvody pro jeho podání podle § 141 odst. 5 daňového řádu). Dodatečné přiznání se podává na shodném tiskopise jako řádné přiznání, na jehož první straně se označí jako dodatečné a uvede se den, kdy byly zjištěny skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost podat dodatečné přiznání. V dodatečném přiznání se uvádí pouze rozdíly od údajů, ze kterých byla stanovena poslední známá daň příslušného zdaňovacího období.
Opravné daňové přiznání
Před uplynutím lhůty k podání daňového přiznání může daňový subjekt nahradit daňové přiznání, které již podal, opravným daňovým přiznáním (vyberete „řádné“ a zároveň „opravné“). V řízení se dále postupuje podle tohoto opravného daňového přiznání a k předchozímu daňovému přiznání se nepřihlíží. Takto lze nahradit i dodatečná daňová přiznání (vyberete „dodatečné“ a zároveň „opravné“) nebo již podaná opravná přiznání (§ 138 daňového řádu).
Jsou-li v tomto formulářovém podání požadovány údaje, jejichž obsah nebo forma jsou stanoveny jiným právním předpisem, uvádějí se tyto údaje s tímto obsahem a v této formě, není-li stanoveno jinak.
1. Celní úřad
1. Uveďte název místně příslušného celního úřadu. Místní příslušnost oznamující osoby se určuje podle daňového řádu, popř. podle zákona č. 17/2012 Sb., o Celní správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů.
2. Daňové identifikační číslo
2. Uveďte daňové identifikační číslo (DIČ) přidělené daňovému subjektu, pokud již bylo přiděleno. Pokud daňové identifikační číslo přiděleno nebylo, uveďte tzv. vlastní číslo plátce (VČP) přidělené Celní správou České republiky.
3. Rodné číslo nebo datum narození (není-li RČ přiděleno) / IČ
3. V případě, že je daňový subjekt fyzickou osobou, uveďte rodné číslo přidělené v České republice. Není-li fyzické osobě takové rodné číslo přiděleno, uveďte datum narození. V případě právnické osoby uveďte identifikační číslo daňového subjektu, pod kterým je daňový subjekt veden v registru osob, pokud bylo takové číslo přiděleno.
4. Daňové přiznání
a) řádné
b) dodatečné
c) opravné
4. Vyberte typ daňového přiznání: řádné / dodatečné / opravné.
5. Důvody pro podání dodatečného daňového přiznání zjištěny dne
5. Uveďte datum, kdy byl zjištěn důvod pro podání dodatečného daňového přiznání.
6. Počet příloh
6. Uveďte počet jednotlivých „druhů“ příloh.
7. Zdaňovací období
a) kalendářní čtvrtletí
b) rok
7. Uveďte, za jaké zdaňovací období přiznání podáváte: kalendářní čtvrtletí a rok. Doplňte pořadí příslušného čtvrtletí (1, 2, 3 nebo 4) a kalendářní rok (2025, 2026 atd.), za které je nárok na vrácení daně uplatňován.
8. Právnická osoba: Název právnické osoby
8. Uveďte název právnické osoby (vyplní pouze právnická osoba).
9. Fyzická osoba: Jméno a příjmení
9. Uveďte název fyzické osoby (vyplní pouze fyzická osoba).
10. Sídlo právnické / fyzické osoby nebo adresa místa pobytu fyzické osoby
a) obec
b) PSČ
c) telefon (nepovinný údaj)
d) ulice (nebo část obce)
e) číslo popisné/orientační
f) e-mail (nepovinný údaj)
g) stát
10. Uveďte sídlo právnické osoby (v případě, že podání činí právnická osoba) / fyzické osoby nebo adresa místa pobytu fyzické osoby (v případě, že podání činí fyzická osoba).
11. Prohlášení: Prohlašuji, že výše uvedená osoba není ke dni podání daňového přiznání podnikem v obtížích podle nařízení Komise (EU) č. 651/2014, v platném znění, kterým se v souladu s články 107 a 108 Smlouvy prohlašují určité kategorie podpory za slučitelné s vnitřním trhem, a není povinna nebo jejíž kapitálově spojená osoba nebo jinak spojená osoba nejsou povinny vrátit veřejnou podporu poskytnutou v České republice v návaznosti na rozhodnutí Evropské komise, jímž byla podpora poskytnutá této osobě prohlášena za protiprávní a neslučitelnou s vnitřním trhem.
11. Uveďte dle skutečného stavu (zaškrtnutím), že osoba, uplatňující nárok na vrácení daně z minerálních olejů
Pokud osoba tyto podmínky nesplňuje, nárok na vrácení daně podle § 57 odst. 2 zákona o spotřebních daních nevznikl.
a. Není ke dni podání daňového přiznání podnikem v obtížích podle nařízení Komise (EU) č. 651/2014, v platném znění, kterým se v souladu s články 107 a 108 Smlouvy prohlašují určité kategorie podpory za slučitelné s vnitřním trhem a
b. Není povinna nebo jejž kapitálově spojená osoba nebo jinak spojená osoba nejsou povinny vrátit veřejnou podporu poskytnutou v České republice v návaznosti na rozhodnutí Evropské komise, jimž byla podpora poskytnutá této osobě prohlášena za protiprávní a neslučitelnou s vnitřním trhem.
12. Tabulka pro výpočet nároku na vrácení spotřební daně
| Číslo řádku | Číselné označení vybraných výrobků | Výpočet spotřeby PHM za zdaňovací období | Uplatňovaný nárok na vrácení daně za zdaňovací období | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Druh činnosti | Množství PHM v litrech | Koeficient nároku | Nárok na vrácení v Kč | ||
| sl. 1 | sl. 2 | sl. 3 | sl. 4 | sl. 5 | sl. 6 |
| 1 | 271085 | ||||
| 2 | 271085 | ||||
| 3 | 771085 | ||||
| 4 | 771085 | ||||
| Celkem | x | x | x | ||
12. Tabulka pro výpočet nároku na vrácení spotřební daně
| Sl. 1 | Uveďte číslo řádku |
| Sl. 2 | Uveďte číselné označení vybraného výrobku – minerálního oleje (pohonné hmoty). Viz tabulka č. 1 níže. Číselné označení je zavedeno pro jednodušší vyplnění daňového přiznání daňovým subjektem (případně jeho zástupcem) a jeho následné zpracování správcem daně, kdy jeho uvedením je jednoznačně definován předmět daně bez jinak nutného podrobného popisu vybraného výrobku. |
| Sl. 3 | Uveďte kód činnosti. Viz tabulka č. 2 níže. |
| Sl. 4 | Uveďte prokazatelně spotřebované množství minerálních olejů za zdaňovací období pro danou činnost. Údaje o skutečně spotřebovaném množství minerálních olejů uveďte v litrech zaokrouhlených na 2 desetinná místa dolů |
| Sl. 5 | Uveďte koeficient nároku. Viz tabulka č. 2 níže |
| Sl. 6 | Vypočtěte nárok na vrácení daně získaný vynásobením hodnot ze sl. 4 a 5 se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. |
| Celkem | Uveďte součet hodnot daného sloupce č. 4 a sloupce č. 6 |
U minerálních olejů, u kterých došlo ke vzniku povinnosti spotřební daň přiznat a zaplatit se sazbou spotřební daně 8 450 Kč/1000 l, pro uplatnění nároku na vrácení spotřební daně použijte číslo výrobků, u něhož bude oproti platnému kódu zaměněna první číslice číslicí 7. Např. u motorové nafty s přídavkem biopaliva do 7 % namísto aktuálně platného čísla výrobku 271085 použijte číslo výrobku 771085.
Tabulka č. 1 (sl. 2)
| Číselné označení vybraných výrobků | Popis pohonné hmoty |
|---|---|
| 271085 | Minerální oleje uvedené v § 45 odst. 1 písm. b) nebo § 45 odst. 2 písm. j) zákona o spotřebních daních. Jedná se o pohonné hmoty – motorovou naftu bez přídavku biopaliva a motorovou naftu s přídavkem biopaliva do 7 % (viz ČSN EN 590). Tyto pohonné hmoty jsou čerpacích stanicích značeny identifikačními symboly B0 a B7. |
Tabulka č. 2 (sl. 3 a 4)
| Kód činnosti | Činnost |
|---|---|
| 40 | Rybníkářství podle zákona upravujícího rybářství. Zemědělská výroba podle § 57 odst. 3 písm. c) zákona o spotřebních daních. Výše nároku podle § 57 odst. 6 písm. b) zákona o spotřebních daních. |
| 50 | Hospodaření v lese podle lesního zákona. Výše nároku podle § 57 odst. 6 písm. b) zákona o spotřebních daních. |
Aktuální sazby daně jsou uvedeny v § 48 a 57 zákona o spotřebních daních. Aktuální sazby jsou rovněž dostupné na webových stránkách Celní správy České republiky na adrese https://celnisprava.gov.cz/cz/dane/spotrebni-dane/Stranky/Sazby_dani.aspx.
13. Přílohy daňového přiznání
13. Přílohy – přiložte kopie dalších dokladů, např. dokladů prokazujících nabytí minerálních olejů (není povinné).
14. Žádost o vrácení daně – prostřednictvím provozovatele platebních služeb
a) předčíslí účtu
b) číslo účtu
c) kód banky
d) název peněžního ústavu
e) bankovní účet ve formátu IBAN (nepovinný údaj)
14. Žádost o vrácení daně – prostřednictvím provozovatele platebních služeb – uveďte požadované údaje.
15. Žádost o vrácení daně – prostřednictvím provozovatele poštovních služeb
a) obec
b) PSČ
c) ulice (nebo část obce)
d) číslo popisné / orientační
15. Žádost o vrácení daně – prostřednictvím provozovatele poštovních služeb – požadované údaje uveďte pouze v případě, pokud se adresa liší od údajů v bodu 10. Vrácení poštovní poukázkou je možné pouze v případě, nejedná-li se o vrácení vratitelného přeplatku právnické osobě nebo podnikající fyzické osobě.
16. Údaje o zástupci
a) přílohou plná moc vydaná dne
b) jméno a příjmení / zástupce právnické osoby
c) datum narození / IČ právnické osoby / Evidenční číslo osvědčení daňového poradce
16. Uveďte údaje o zástupci (vyplní pouze zástupce, přílohou plná moc vydaná dne).
17. Fyzická osoba oprávněná k podpisu s uvedením vztahu k právnické osobě
17. Uveďte fyzickou osobu oprávněnou k podpisu s uvedením vztahu k právnické osobě.
18. Daňový subjekt/osoba oprávněná k podpisu
a) datum
b) podpis daňového subjektu / osoby oprávněné k podpisu
c) přiznání sestavil
d) telefon (nepovinný údaj)
18. Uveďte požadované údaje. Připojte uznávaný elektronický podpis, pokud nevyužijete jiný způsob elektronického podání v souladu s § 71 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, který podpis nevyžaduje.
Poznámka: Způsob výpočtu výše nároku na vrácení daně z minerálních olejů spotřebovaných v zemědělské prvovýrobě a při provádění hospodaření v lese stanoví podle § 57 odst. 20 zákona o spotřebních daních vyhláškou Ministerstvo zemědělství společně s Ministerstvem financí.