Rozsah a způsob sestavení finančního výkazu pro hodnocení plnění rozpočtů územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (FIN 2-12 M)

1. Část I. – Příjmy, výdaje a financování

2. Údaji o rozpisu schváleného rozpočtu se rozumí schválený rozpočet územního samosprávného celku nebo městské části hlavního města Prahy nebo dobrovolného svazku obcí na příslušný rozpočtový rok rozepsaný podle právního předpisu upravujícího rozpočtová pravidla územních rozpočtů v třídění podle podrobné rozpočtové skladby.

3. Údaji o rozpisu rozpočtu po změnách se rozumí schválený rozpočet územního samosprávného celku nebo městské části hlavního města Prahy nebo dobrovolného svazku obcí na příslušný rozpočtový rok rozepsaný podle právního předpisu upravujícího rozpočtová pravidla územních rozpočtů v třídění podle podrobné rozpočtové skladby, který je upravený o rozpis rozpočtových opatření provedených podle právního předpisu upravujícího rozpočtová pravidla územních rozpočtů a o úpravy rozpisu rozpočtu, které nejsou rozpočtovým opatřením.

4. Údaje o výsledku od počátku roku uváděné v tomto finančním výkazu se získávají z třídění příjmů, výdajů a financujících položek podle rozpočtové skladby a bodů 9 a 10 u syntetických účtů
231 – Základní běžný účet územních samosprávných celků,
236 – Běžné účty fondů územních samosprávných celků,
261 – Pokladna,
281 – Krátkodobé úvěry,
451 – Dlouhodobé úvěry.

5. Část II. – Stavy a změny stavů na bankovních účtech a pokladně

6. Financující položky

7. Transferové třídění – přijaté transfery a půjčené peněžní prostředky ze státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a Národního fondu a výdaje kryté přijatými transfery a půjčenými peněžními prostředky
V části I. výkazu se uvádějí údaje v třídění podle účelových znaků zveřejněných na internetových stránkách Ministerstva financí, a to o

8. Nástrojové a prostorové třídění – příjmy ze zahraničních zdrojů a související příjmy a výdaje spolufinancované ze zahraničních zdrojů a související výdaje

9. Mimořádná událost – příjmy, přijaté půjčené peněžní prostředky a výdaje související s mimořádnými událostmi regionálního nebo celorepublikového významu

10. Identifikátor partnera – příjmy, výdaje a financující položky související s transfery a půjčenými peněžními prostředky

11. Konsolidace příjmů, výdajů a financujících položek
sbcr2014c003z0005_2025c228z0228u001.pdf

a) paragrafů odvětvového třídění,

b) položek druhového třídění,

1.1 V této části výkazu se uvádějí údaje rozpisu schváleného rozpočtu (sl. 1), rozpisu rozpočtu po změnách (sl. 2) a výsledku od počátku roku (sl. 3) příjmů, výdajů a financujících položek v třídění podle rozpočtové skladby a bodů 9 a 10, a to podle

c) účelového znaku transferového třídění,

d) prostorové jednotky prostorového třídění,

f) mimořádné události,

e) nástroje nástrojového třídění,

g) identifikátoru partnera.

1.2 V případě příjmů nebo výdajů obsahují sl. 1 a 2 každého řádku souhrnnou částku za příjmy nebo výdaje se shodnou kombinací třídění podle bodu 1.1 písm. a) až e).

1.3 V případě financujících položek obsahují sl. 1 a 2 každého řádku souhrnnou částku za financující položky se shodnou kombinací třídění podle bodu 1.1 písm. b) a c).

1.4 V případě příjmů a výdajů obsahuje sl. 3 každého řádku souhrnnou částku za příjmy nebo výdaje se shodnou kombinací třídění podle bodu 1.1 písm. a) až g).

1.5 V případě financujících položek obsahuje sl. 3 každého řádku souhrnnou částku za financující položky se shodnou kombinací třídění podle bodu 1.1 písm. b), c), f) a g).

g) pokladny (syntetický účet 261).

f) jiných běžných účtů (syntetický účet 245),

e) termínovaných vkladů krátkodobých (syntetický účet 244),

d) běžných účtů (syntetický účet 241),

c) běžných účtů fondů územních samosprávných celků (syntetický účet 236),

b) základních běžných účtů územních samosprávných celků (syntetický účet 231),

a) termínovaných vkladů dlouhodobých (syntetický účet 068),

5.1 V této části výkazu se uvádějí stavy a změny stavů bankovních účtů, termínovaných vkladů a pokladny

5.2 Údaj ve sl. 23 příslušného řádku se vypočítá jako rozdíl sloupce 22 a 21 téhož řádku. Údaj má kladné (+) znaménko, pokud je stav ke konci vykazovaného období vyšší než stav k 1. lednu, nebo záporné (-) znaménko, pokud je stav ke konci vykazovaného období nižší než stav k 1. lednu.

6.1 Jednotlivé financující položky v části I. výkazu budou mít kladné (+) nebo záporné (-) znaménko tak, jak je uvedeno v níže uvedeném přehledu.

a) výdaj z krátkodobého, resp. dlouhodobého úvěru se zatřídí na příslušnou položku třídy 5, nebo 6 při účtování na stranu Dal syntetického účtu 281, resp. 451,

b) splátky úvěrů hrazené z bankovních účtů (syntetický účet 231 nebo 236) se zatřídí na položky 8xx4,

PoložkaNázevZnaménko
8111, 8211Krátkodobé vydané dluhopisy+
8112, 8212Uhrazené splátky krátkodobých vydaných dluhopisů-
8121, 8221Dlouhodobé vydané dluhopisy+
8122, 8222Uhrazené splátky dlouhodobých vydaných dluhopisů-
8113, 8213Krátkodobé přijaté půjčené prostředky+
8114, 8214Uhrazené splátky krátkodobých přijatých půjčených prostředků-
8123, 8223Dlouhodobé přijaté půjčené prostředky+
8124, 8224Uhrazené splátky dlouhodobých přijatých půjčených prostředků-
8117, 8217Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - příjmy+
8118, 8218Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - výdaje-
8127, 8227Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - příjmy+
8128, 8228Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - výdaje-

c) koncem kalendářního měsíce se na položku 8xx3 přenese údaj hodnoty změny stavu strany Dal syntetického účtu 281, resp. 451, od počátku roku.
PoložkaNázevZnaménkoPodmínka
8115Změny stavu krátkodobých prostředků na bankovních účtech kromě změn stavů účtů státních finančních aktiv, které tvoří kapitolu OSFA-

+		(stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1. lednu)
(stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1. lednu)
8125, 8225Změna stavu dlouhodobých prostředků na bankovních účtech-

+		(stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1. lednu)
(stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1. lednu)
8215Změna stavu bankovních účtů krátkodobých prostředků ze zahraničí jiných než ze zahraničních dlouhodobých úvěrů-

+		(stav ke konci vykazovaného období) > (stav k 1. lednu)
(stav ke konci vykazovaného období) < (stav k 1. lednu)

PoložkaNázevZnaménkoPodmínka
8901Operace z peněžních účtů rozpočtové jednotky nemající charakter příjmů a výdajů vládního sektoru-
+		platba
inkaso
8902Nerealizované kursové rozdíly pohybů na devizových účtech-
+		snížení
zvýšení
8905Nepřevedené částky vyrovnávající schodek a saldo státní pokladny-
+		snížení
zvýšení

6.2 V případě krátkodobých (syntetický účet 281) a dlouhodobých (syntetický účet 451) úvěrů zřízených u poboček bank, ze kterých se přímo realizují investiční nebo neinvestiční výdaje, se postupuje takto

g) splátkách půjčených peněžních prostředků uvedených na položkách 8114 a 8124, pokud se jedná o splátky přijatých půjčených peněžních prostředků podle písmen a) nebo b).

c) vratkách transferů a splátkách půjčených peněžních prostředků uvedených na položkách podseskupení 222, 241 až 247, pokud zdrojem přijatých peněžních prostředků jsou transfery a půjčené peněžní prostředky podle písmen a) nebo b),

e) výdajích realizovaných z přijatých transferů a půjčených peněžních prostředků podle písmen a) nebo b),

d) odvodech a penále za porušení rozpočtové kázně uvedených na položkách podseskupení 221, pokud se jedná o odvody a penále za porušení rozpočtové kázně související s transfery a půjčenými peněžními prostředky podle písmen a) nebo b),

f) výdajích uvedených na položkách 5364, 5366, 5367, 5368, 5369 a 5904, pokud se jedná o vratky transferů a vracení dotací nebo jejich částí na základě výzev poskytovatelů podle písmen a) nebo b), a výdajích uvedených na položce 5363, pokud se jedná o odvody a penále za porušení rozpočtové kázně související s transfery a půjčenými peněžními prostředky podle písmen a) nebo b),

a) přijatých transferech a půjčených peněžních prostředcích uvedených na položkách 4111, 4113, 4116, 4118, 4160, 4171, 4172, 4211, 4213, 4216, 4218, 4240, 8113 a 8123,

b) přijatých transferech a půjčených peněžních prostředcích uvedených na položkách 4121, 4122, 4129, 4137, 4171, 4172, 4221, 4222, 4229, 4251, 8113 a 8123, pokud se jedná o transfery a půjčené peněžní prostředky poskytnuté z územních rozpočtů, jejichž zdrojem jsou transfery a půjčené peněžní prostředky poskytnuté ze státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a Národního fondu územním rozpočtům,

8.1 V části I. se uvádějí údaje o příjmech ze zahraničních zdrojů a souvisejících příjmech a údaje o výdajích spolufinancovaných ze zahraničních zdrojů a souvisejících výdajích, a to v třídění podle nástroje a prostorové jednotky. Mezi uváděné příjmy a výdaje tříděné podle nástroje a prostorové jednotky patří také příjmy a výdaje z titulu odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně, vratek transferů a vracení dotací nebo jejich částí na základě výzev poskytovatelů, pokud se jedná o peněžní prostředky přijaté ze zahraničních zdrojů a peněžní prostředky přijaté na výdaje na spolufinancování.

8.2 V části I. se uvádějí také výdaje kryté přijatými půjčenými peněžními prostředky ze zahraničních zdrojů v rámci programů a projektů spolufinancovaných z rozpočtu Evropské unie, finančních mechanismů a NATO, a to v třídění podle nástroje a prostorové jednotky.

8.3 Ministerstvo financí zveřejňuje na svých internetových stránkách číselník nástrojového třídění pro územní samosprávné celky a dobrovolné svazky obcí.

9.1 V části I. sl. 3 výkazu se uvádějí příjmy, přijaté půjčené peněžní prostředky a výdaje související s mimořádnými událostmi regionálního nebo celorepublikového významu v třídění podle jednotlivých mimořádných událostí. Mimořádnou událostí se pro účely této vyhlášky rozumí událost s potenciálně významným dopadem na státní rozpočet, rozpočty státních fondů, rozpočty územních samosprávných celků, rozpočty dobrovolných svazků obcí nebo rozpočty příspěvkových organizací.

9.2 Číslo mimořádné události je dvoumístné. Mimořádné události jsou číslovány vzestupně v chronologickém pořadí. Mimořádné události jsou vyhlašovány a zveřejňovány na internetových stránkách Ministerstva financí s uvedením jejich čísla, názvu a doby platnosti.

10.1 V části I. sl. 3 výkazu se uvádějí příjmy, výdaje a financující položky, které mají povahu transferů a jejich vratek, půjčených peněžních prostředků a jejich splátek, odvodů příspěvkových organizací a školských právnických osob, dotací vrácených na základě výzev poskytovateli a odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně v třídění podle identifikátoru partnera. Identifikátorem partnera se netřídí příjmy a výdaje uvedené na položkách v podseskupení 413, 414, 425, 534, 535 a 636.

a) výdaj, snížení příjmu nebo snížení financující položky organizace sestavující výkaz je nebo by měl být příjmem, snížením výdaje nebo zvýšením financující položky,

b) příjem, snížení výdaje nebo zvýšení financující položky organizace sestavující výkaz je nebo by měl být výdajem, snížením příjmu nebo snížením financující položky.

10.2 Partnerem se rozumí ten, pro kterého

10.3 V případě průtokového transferu se partnerem rozumí příjemce nebo poskytovatel transferu, nikoliv osoba, která přijímá a vydává peněžní prostředky podle pokynů poskytovatele a nemá možnost ovlivnit účel, výši ani příjemce transferu a zároveň tato osoba z tohoto titulu provádí kompenzační peněžní operaci příjmu, případně výdaje, nebo tyto peněžní operace uskutečňuje mimo rozpočet. V případě vratky dotace zatříděné na položce 5364 z titulu finančního vypořádání dotace poskytnuté ze státního rozpočtu v letech následujících po roce, ve kterém byla dotace poskytnuta, se partnerem rozumí poskytovatel dotace, a to i v případě, že se peněžní prostředky převádějí na účet cizích prostředků poskytovatele.

c) identifikátor země podle Přílohy č. 1 k Metodice tvorby Pomocného analytického přehledu - Číselník Partneři PAP zveřejněné na internetových stránkách Ministerstva financí u zahraničních osob,

d) identifikátor mezinárodní organizace podle Přílohy č. 1 k Metodice tvorby Pomocného analytického přehledu - Číselník Partneři PAP zveřejněné na internetových stránkách Ministerstva financí u mezinárodních organizací.

10.4 Identifikátorem partnera se rozumí

a) identifikační číslo osoby u tuzemské osoby a organizační složky státu,

b) identifikátor „111“ u tuzemské nepodnikající fyzické osoby,

b) vykazující jednotky, kterou se rozumí kraj, obec a dobrovolný svazek obcí; na této úrovni se konsolidace provádí i v případě statutárních měst a hlavního města Prahy za město jako celek,

c) kraje za územní samosprávné celky a dobrovolné svazky obcí, které se nachází na území příslušného kraje,

d) státu za územní rozpočty celkem,

e) vybrané skupiny územních samosprávných celků nebo dobrovolných svazků obcí.

11.1 Konsolidace příjmů, výdajů a financujících položek (dále jen „konsolidace“) se provádí v centrálním systému účetních informací státu na úrovni

a) vykazující jednotky, kterou je městská část hlavního města Prahy a hlavní město Praha bez hospodaření městských částí hlavního města Prahy,

druh příjmůÚroveň
11.1 a)11.1 b)11.1 c)11.1 d)11.1 e)
2211 - Příjem sankčních plateb přijatých od státu, obcí a krajůneneanoanoano
2223 - Příjem z finančního vypořádání mezi kraji, obcemi a DSOneneanoanoano
2226 - Příjem z finančního vypořádání mezi obcemi a DSOneneanoanoano
2229 - Ostatní přijaté vratky transferů a podobné příjmyneneanoanoano
2441 - Splátky půjčených prostředků od obcíneneanoanoano
2442 - Splátky půjčených prostředků od krajůneneanoanoano
2449 - Ostatní splátky půjčených prostředků od rozpočtů územní úrovněneneanoanoano
4121 - Neinvestiční přijaté transfery od obcíneneanoanoano
4122 - Neinvestiční přijaté transfery od krajůneneanoanoano
4129 - Ostatní neinvestiční přijaté transfery od rozpočtů územní úrovněneneanoanoano
4133 - Převody z vlastních rezervních fondů jiných než OSSanoanoanoanoano
4134 - Převody z rozpočtových účtůanoanoanoanoano
4137 - Neinvestiční převody mezi statutárními městy včetně hl. m. Prahy a jejich městskými obvody nebo částmineanoanoanoano
4138 - Převody z vlastní pokladnyanoanoanoanoano
4139 - Ostatní převody z vlastních fondůanoanoanoanoano
4171 - Příjem náhrad za nezpůsobenou újmuneneanoanoano
4172 - Příjem náhrad škod způsobených nezákonným rozhodnutím nebo nesprávným úředním postupem při výkonu veřejné mocineneanoanoano
4221 - Investiční přijaté transfery od obcíneneanoanoano
4222 - Investiční přijaté transfery od krajůneneanoanoano
4229 - Ostatní investiční přijaté transfery od rozpočtů územní úrovněneneanoanoano
4251 - Investiční převody mezi statutárními městy včetně hl. m. Prahy a jejich městskými obvody nebo částmineanoanoanoano

11.2 Konsolidace na jednotlivých úrovních se provádí pouze u následujících druhů příjmů, výdajů a financujících položek.
druh výdajůÚroveň
11.1 a)11.1 b)11.1 c)11.1 d)11.1 e)
5321 - Neinvestiční transfery obcímneneanoanoano
5323 - Neinvestiční transfery krajůmneneanoanoano
5329 - Ostatní neinvestiční transfery rozpočtům územní úrovněneneanoanoano
5342 - Základní příděl fondu kulturních a sociálních potřeb a sociálnímu fondu obcí a krajůanoanoanoanoano
5344 - Převody vlastním rezervním fondům územních rozpočtůanoanoanoanoano
5345 - Převody vlastním rozpočtovým účtůmanoanoanoanoano
5347 - Neinvestiční převody mezi statutárními městy včetně hl. m. Prahy a jejich městskými obvody nebo částmi – výdajeneanoanoanoano
5348 - Převody do vlastní pokladnyanoanoanoanoano
5349 - Ostatní převody vlastním fondůmanoanoanoanoano
5363 - Úhrady sankcí jiným rozpočtůmneneanoanoano
5366 - Výdaje z finančního vypořádání mezi krajem a obcemineneanoanoano
5367 - Výdaje z finančního vypořádání mezi obcemineneanoanoano
5641 - Neinvestiční půjčené prostředky obcímneneanoanoano
5642 - Neinvestiční půjčené prostředky krajůmneneanoanoano
5649 - Ostatní neinvestiční půjčené prostředky rozpočtům územní úrovněneneanoanoano
5811 - Výdaje na náhrady za nezpůsobenou újmuneneanoanoano
5812 - Výdaje na náhrady škod způsobených nezákonným rozhodnutím nebo nesprávným úředním postupem při výkonu veřejné mocineneanoanoano
5904 - Převody domněle neoprávněně použitých dotací zpět poskytovatelineneanoanoano
6341 - Investiční transfery obcímneneanoanoano
6342 - Investiční transfery krajůmneneanoanoano
6349 - Ostatní investiční transfery rozpočtům územní úrovněneneanoanoano
6363 - Investiční převody mezi statutárními městy včetně hl. m. Prahy a jejich městskými obvody nebo částmi – výdajeneanoanoanoano
6441 - Investiční půjčené prostředky obcímneneanoanoano
6442 - Investiční půjčené prostředky krajůmneneanoanoano
6449 - Ostatní investiční půjčené prostředky rozpočtům místní úrovněneneanoanoano

druh financujících položekÚroveň
11.1 a)11.1 b)11.1 c)11.1 d)11.1 e)
8113 - Krátkodobé přijaté půjčené prostředkyneneanoanoano
8114 - Uhrazené splátky krátkodobých přijatých půjčených prostředkůneneanoanoano
8123 - Dlouhodobé přijaté půjčené prostředkyneneanoanoano
8124 - Uhrazené splátky dlouhodobých přijatých půjčených prostředkůneneanoanoano

11.3 Konsolidace na úrovni podle bodu 11.1 písm. a) se provádí u údajů uvedených v části I. sl. 1 až 3 výkazu vyloučením příjmů a výdajů zatříděných na položkách, u kterých je v bodu 11.2, sloupci 11.1 a) uvedeno „ano“.

11.5 Konsolidace na úrovni podle bodu 11.1 písm. c) se provádí u údajů uvedených v části I. sl. 1 a 2 výkazu postupem podle bodu 11.4; u údajů uvedených v části I. sl. 3 výkazu vyloučením vzájemných příjmů, výdajů a financujících položek zatříděných na položkách, u kterých je v bodu 11.2, sloupci 11.1 c) uvedeno „ano“ a v případě položek 2211, 2223, 2226, 2229, 2441, 2442, 2449, 4121, 4122, 4129, 4171, 4172, 4221, 4222, 4229, 5321, 5323, 5329, 5363, 5366, 5367, 5641, 5642, 5649, 5811, 5812, 5904, 6341, 6342, 6349, 6441, 6442, 6449, 8113, 8114, 8123 a 8124 pouze tehdy, pokud je současně uveden identifikátor partnera územního samosprávného celku nebo dobrovolného svazku obcí, který se nachází na území příslušného kraje.

11.4 Konsolidace na úrovni podle bodu 11.1 písm. b) se provádí u údajů uvedených v části I. sl. 1 až 3 výkazu vyloučením příjmů a výdajů zatříděných na položkách, u kterých je v bodu 11.2, sloupci 11.1 b) uvedeno „ano“.

11.7 Konsolidace na úrovni podle bodu 11.1 písm. e) se provádí u údajů uvedených v části I. sl. 1 a 2 výkazu postupem podle bodu 11.4; u údajů uvedených v části I. sl. 3 výkazu vyloučením vzájemných příjmů, výdajů a financujících položek zatříděných na položkách, u kterých je v bodu 11.2, sloupci 11.1 e) uvedeno „ano“ a v případě položek 2211, 2223, 2226, 2229, 2441, 2442, 2449, 4121, 4122, 4129, 4171, 4172, 4221, 4222, 4229, 5321, 5323, 5329, 5363, 5366, 5367, 5641, 5642, 5649, 5811, 5812, 5904, 6341, 6342, 6349, 6441, 6442, 6449, 8113, 8114, 8123 a 8124 pouze tehdy, pokud je současně uveden identifikátor partnera územního samosprávného celku nebo dobrovolného svazku obcí, který se nachází ve vybrané skupině územních samosprávných celků nebo dobrovolných svazků obcí.

11.6 Konsolidace na úrovni podle bodu 11.1 písm. d) se provádí u údajů uvedených v části I. sl. 1 a 2 výkazu postupem podle bodu 11.4; u údajů uvedených v části I. sl. 3 výkazu vyloučením vzájemných příjmů, výdajů a financujících položek zatříděných na položkách, u kterých je v bodu 11.2, sloupci 11.1 d) uvedeno „ano“ a v případě položek 2211, 2223, 2226, 2229, 2441, 2442, 2449, 4121, 4122, 4129, 4171, 4172, 4221, 4222, 4229, 5321, 5323, 5329, 5363, 5366, 5367, 5641, 5642, 5649, 5811, 5812, 5904, 6341, 6342, 6349, 6441, 6442, 6449, 8113, 8114, 8123 a 8124 pouze tehdy, pokud je současně uveden identifikátor partnera územního samosprávného celku nebo dobrovolného svazku obcí.