6. Licence – výroba tepelné energie a rozvod tepelné energie
Pravidla vedení oddělené evidence pro držitele licence na výrobu tepelné energie – skupina 31a licence na rozvod tepelné energie – skupina 32 a pro souběžné držitele licencí skupiny 11 se součtovým instalovaným výkonem nižším než 500 MWe a skupin 31, 32
Pravidla stanoví způsob vyplňování regulačních výkazů, kterými jsou:
| a) Tabulka A1–31, 32 podklady: | Tabulka provozních aktiv, |
| b) Výkaz A1–31,32: | Výkaz provozních aktiv, |
| c) Tabulka N1–31, 32 podklady: | Tabulka nákladů a výnosů, |
| d) Výkaz N1–31, 32: | Výkaz nákladů a výnosů, |
| e) Výkaz HV1–31,32: | Kontrola hospodářského výsledku, |
| f) Výkaz I5–31, 32: | Výkaz plánu investičních výdajů, |
| g) Výkaz B11–31, 32: | Technický výkaz. |
Seznam držitelů licence, kteří předkládají výkazy podle § 15 odst. 1
| č. | IČO | Jméno společnosti | Sídlo |
|---|---|---|---|
| 1 | 62502573 | BYTES Tábor, s.r.o. | Tábor |
| 2 | 46356533 | CENTROTHERM Mladá Boleslav, a.s. | Mladá Boleslav |
| 3 | 64653200 | ČESKOLIPSKÁ TEPLÁRENSKÁ, a.s. | Česká Lípa |
| 4 | 45193410 | Dalkia Morava, a.s. | Ostrava |
| 5 | 94609813 | Distribuce tepla Třinec, a.s. | Třinec |
| 6 | 26259893 | Domovní správa Prostějov, s.r.o. | Prostějov |
| 7 | 62956761 | ECK Generating, s.r.o. | Kladno |
| 8 | 41691938 | EKOTERM ČESKÁ REPUBLIKA, a.s. | Praha |
| 9 | 45148091 | Elektrárna Kolín, a.s. | Kolín 5 |
| 10 | 45534292 | Elektrárny Opatovice, a.s. | Pardubice 2 |
| 11 | 25053094 | EMD Příbram, s.r.o. | Praha |
| 12 | 47675896 | ENERGETIKA TŘINEC, a.s. | Třinec-St.Město |
| 13 | 15503461 | ENERGOAQUA, a.s. | Rožnov pod Radhoštěm |
| 14 | 47115726 | Energotrans, a.s. | Praha 7 |
| 15 | 61974706 | Havířovská teplárenská společnost, a.s. | Havířov |
| 16 | 61539881 | Jablonecká teplárenská a realitní, a.s. | Jablonec n.Nisou |
| 17 | 60730820 | JIHLAVSKÉ KOTELNY, s.r.o. | Jihlava |
| 18 | 49790471 | Karlovarská teplárenská, a.s. | Karlovy Vary |
| 19 | 25053272 | KAUČUK, a.s. | Kralupy nad Vltavou |
| 20 | 48951412 | Králodvorské železárny ENERGO, s.r.o. | Králův Dvůr |
| 21 | 46886061 | MARSERVIS, s.r.o. | Chodov |
| 22 | 298077 | MĚSTO KOPŘIVNICE | Kopřivnice |
| 23 | 63489953 | Městská bytová správa, spol. s r.o. | Hodonín |
| 24 | 62957872 | Městské tepelné hospodářství Kolín, spol. s r.o. | Kolín |
| 25 | 10152407 | Milan Jelínek - KOMTERM | Praha 4 - Nusle |
| 26 | 18811337 | MORAVSKÉ TEPLÁRNY, a.s. | Zlín |
| 27 | 47677937 | OLTERM & TD Olomouc, a.s. | Olomouc |
| 28 | 25385771 | OPATHERM, a.s. | Opava |
| 29 | 49790498 | Ostrovská teplárenská, a.s. | Ostrov |
| 30 | 25205960 | Plzeňská distribuce tepla, a.s. | Plzeň |
| 31 | 49790480 | Plzeňská teplárenská, a.s. | Plzeň |
| 32 | 45273600 | Pražská teplárenská, a.s. | Praha 7 |
| 33 | 60281057 | PRVNÍ MOSTECKÁ, a.s. | Most |
| 34 | 46336550 | Příbramská teplárenská, a.s. | Příbram VI |
| 35 | 25350129 | SATEZA, a.s. | Šumperk |
| 36 | 60749105 | SATT, a.s. | Žďár nad Sázavou |
| 37 | 60793163 | SMO, městská akciová společnost Orlová | Orlová |
| 38 | 25216741 | Sokolovská bytová, s.r.o. | Sokolov |
| 39 | 25282174 | Správa nemovitostí Hradec Králové, a.s. | Hradec Králové |
| 40 | 60731729 | TEHOS, s.r.o. | Otrokovice |
| 41 | 60930560 | TEPELNÉ HOSPODÁŘSTVÍ PARDUBICE, s.r.o. | Pardubice 2 |
| 42 | 49101684 | Tepelné hospodářství města Ústí nad Labem, s.r.o. | Ústí nad Labem |
| 43 | 60705418 | Tepelné zásobování Brno, a.s. | Brno |
| 44 | 60826835 | Teplárna České Budějovice, a.s. | České Budějovice |
| 45 | 62241672 | Teplárna Liberec, a.s. | Liberec 4 |
| 46 | 46347089 | Teplárna Otrokovice, a.s. | Otrokovice |
| 47 | 60826801 | Teplárna Písek, a.s. | Písek |
| 48 | 60826843 | Teplárna Strakonice, a.s. | Strakonice |
| 49 | 60826827 | Teplárna Tábor, a.s. | Tábor |
| 50 | 44569971 | Teplárna Ústí nad Labem, a. s. | Trmice |
| 51 | 46347534 | Teplárny Brno, a.s. | Brno |
| 52 | 61538647 | Teplo Chomutov, s.r.o. | Chomutov |
| 53 | 49827316 | Teplo Neratovice, spol. s r.o. | Neratovice |
| 54 | 25691453 | Teplo Přerov, a.s. | Přerov |
| 55 | 25321226 | Teplo Zlín, a.s. | Zlín |
| 56 | 25171283 | Teplospol, a.s. | Jindřichův Hradec |
| 57 | 49827065 | TEPO, s.r.o. | Kladno |
| 58 | 63507871 | TEREA Cheb, s.r.o. | Cheb |
| 59 | 64050882 | TERMO Děčín, a.s. | Děčín |
| 60 | 46348034 | THERMOSERVIS, spol. s r.o. | Nymburk |
| 61 | 60724692 | TŘEBÍČSKÁ TEPELNÁ SPOLEČNOST, s.r.o. | Třebíč |
| 62 | 46708197 | United Energy, a.s. | Most-Komořany |
| 63 | 49903870 | VELVETA, a.s. | Varnsdorf |
| 64 | 49790676 | Vytápění Mariánské Lázně, s.r.o. | Mariánské Lázně |
| 65 | 64610039 | Zásobování teplem Ostrava, a.s. | Ostrava |
| 66 | 60731800 | Zásobování teplem, s.r.o. | Blansko |
| 67 | 45192588 | Zásobování teplem Vsetín, a.s. | Vsetín |
Regulační výkazy předkládají také právní nástupci držitelů licence.
Program pro vyplnění regulačních výkazů a samotné regulační výkazy jsou zveřejněny způsobem umožňujícím dálkový přístup (internetové stránky Úřadu) nebo si je příslušný držitel licence od Úřadu písemně vyžádá.
Regulační výkazy se předkládají do 30. června, a to v elektronické podobě a v písemné podobě podepsané statutárním zástupcem.
Držitel licence vyplňuje regulační výkazy podle dále uvedených pravidel.
1. Výkazy provozních aktiv: Výkaz A1–31,32
Provozními aktivy se pro účely této vyhlášky rozumí aktiva podle § 4 odstavce 3. Vykázání provozních aktiv se kontroluje na Výkazu A1–31, 32 porovnáním se stálými aktivy z rozvahy řádek 003, která jsou uvedena v tabulce A1-31, 32 podklady na řádku 11.
Držitel licence vyplňuje v programu pouze podkladovou tabulku, která se automaticky sestavuje do požadovaných výkazů.
2. Tabulka provozních aktiv: Tabulka A1–31, 32 podklady
Tato tabulka slouží jako podklad pro automatické sestavení Výkazu A1–31, 32.
2.1 Přímo přiřaditelný majetek (A1–31,32 podklady)
2.1.1 Výroba tepelné energie (ř. 1 „c“ a ř. 6 „c“)
Výrobou tepelné energie se rozumí změna energie obsažená v palivu na tepelnou energii určenou pro výrobu elektřiny a dodávku tepelné energie pro teplárenské účely (otop, příprava teplé užitkové vody, technologické účely).
Hranice:
Položky – zejména:
a) výtopenské (parní, horkovodní) a teplovodní kotle,
a) začátek: zařízení sloužící pro příjem paliva,
b) komín,
b) konec: místo přechodu topného média do zařízení rozvodu tepelné energie.
c) redukční parní stanice,
d) ohříváky horké a teplé vody (výměníky),
e) oběhová a kondenzátní čerpadla,
f) palivové hospodářství pro kotle ad a),
g) vodní hospodářství vč. chemické úpravy pro kotle ad a),
h) ekologické zařízení pro kotle ad a),
i) soustrojí k výrobě elektřiny pro vlastní spotřebu výrobny energie (parní turbíny, plynové turbíny, kogenerační jednotky s motory vč. elektrických generátorů).
2.1.2 Kombinovaná výroba elektřiny a tepelné energie
Kombinovaná výroba elektřiny a tepelné energie je proces, ve kterém se energie obsažená v palivu mění
Hranice:
a) začátek:
- zařízení sloužící pro příjem paliva,
- zařízení sloužící pro příjem média přímo a výhradně určeného k výrobě elektrické energie,
a) v kotlích na tepelnou energii v páře, která je určena k výrobě elektřiny v parních turbínách a k dodávce tepelné energie pro teplárenské účely,
b) konec:
- vstupní měření pro vlastní spotřebu, výstupní místo dodávky elektřiny do zařízení odběratele,
- místo přechodu topného média do zařízení rozvodu tepla.
b) v plynových turbínách na elektrickou energii a na tepelnou energii ve výtopenských nebo teplovodních kotlích pro teplárenské účely,
c) v plynových turbínách paroplynového cyklu na elektrickou energii a na teplo využívané v teplárenském spalinovém kotli k výrobě tepelné energie pro další výrobu elektřiny v parní turbíně a k dodávce pro teplárenské účely,
d) v kogeneračních jednotkách s pístovými motory a výměníky na elektrickou energii a na tepelnou energii pro teplárenské účely.
2.1.2.1 Výroba elektřiny (ř. 1 „b“ a ř. 6 „b“)
Položky – zejména:
a) parní turbíny vč. kondenzátorů,
b) elektrické generátory parních turbín,
c) chladicí věže a čerpadla,
d) řídící systémy,
e) transformátory GN/VN a ostatní,
f) rozvodna vlastní spotřeby,
g) elektrické generátory plynových turbín a kogeneračních jednotek s motory.
2.1.2.2 Výroba tepelné energie (ř. 1 „c“ a ř. 6 „c“)
Položky – zejména:
a) redukční parní stanice,
b) ohříváky horké a teplé vody (výměníky),
c) oběhová a kondenzátní čerpadla.
2.1.2.3 Výroba elektřiny a tepelné energie (ř. 1 „d“ a ř. 6 „d“)
Položky – zejména:
a) teplárenské kotle,
b) komín,
c) palivové hospodářství (zauhlování a skládka uhlí, olejové a plynové hospodářství) pro kotle ad a),
d) vodní hospodářství vč. chemické úpravy pro kotle ad a),
e) ekologické zařízení (odprašování spalin, odsiřování) pro kotle ad a),
f) plynové turbíny,
g) kogenerační jednotky s pístovými motory.
2.1.3 Rozvod tepelné energie (ř. 1 „e“ a ř. 6 „e“)
Rozvodem tepelné energie se rozumí dodávka tepelné energie do zásobovaných objektů prostřednictvím rozvodného tepelného zařízení.
Hranice:
Položky – zejména:
a) parovody,
a) začátek: u tepelné energie pro teplárenské účely je to místo přechodu topného média do zařízení rozvodu tepla,
b) horkovody,
b) konec: místo přechodu teplonosného media do zařízení odběratele nebo v místě měření.
c) rozvody teplé vody pro otop,
d) rozvody teplé užitkové vody,
e) tepelné přípojky,
f) předávací stanice,
g) měřicí a regulační zařízení.
2.2 Podpůrný majetek I (ř. 2 „b“ a „d“ a 7 „b“ a „d“)
Podpůrný majetek I tvoří část majetku sloužícího jak k výrobě elektřiny, tak k výrobě tepelné energie (vykázané ve sloupci „d“), která se převádí ze sloupce „d“ – výroba elektřiny a tepelné energie do sloupce „b“ – výroba elektřiny. Podpůrný majetek se vypočítá dle bodu 3.
2.3 Podpůrný majetek II (ř. 3 „f“ a ř. 8 „f“)
Podpůrný majetek II tvoří majetek, který slouží na výrobu elektřiny, výrobu tepelné energie a rozvod tepelné energie.
Položky – zejména:
a) budovy a stavby (např. výrobní blok),
b) software,
c) hardware,
d) geografické informační systémy,
e) zařízení, inventář,
f) studie, projekty, poradenství.
2.4 Společný majetek držitele licence (ř. 4 „f“ a ř. 9 „f“)
Společný majetek společnosti tvoří majetek, který slouží na výrobu elektřiny, výrobu tepelné energie, rozvod tepelné energie a ostatní činnosti.
Položky – zejména:
a) pozemky,
b) společné administrativní budovy,
c) komunikace,
d) garáže,
e) informační systém společnosti,
f) další položky majetku.
2.5 Ostatní aktiva (ř. 1 „f“ a ř. 6 „f“)
Pokud držitel licence podnikající v oblasti teplárenství obdržel licence na distribuci elektřiny, obchod s elektřinou, distribuci plynu, obchod s plynem nebo provozuje v rámci licence na výrobu tepelné energie i výrobu chladu uvede údaje související s těmito činnostmi v tabulce A1–31, 32 podklady na řádku 1, resp. 6 sl. „f“ Ostatní aktiva (tyto činnosti popíše v příloze k regulačním výkazům).
Ostatní činnosti – zejména:
a) výroba elektřiny (nelicencovaná činnost),
b) výroba tlakového a dmýchaného vzduchu,
c) výroba síry a CaSO4 z odsiřování spalin,
d) cejchování a opravy měřidel,
e) závodní stravování,
f) obchodní činnost (např. prodej materiálu),
g) finanční podnikání,
h) dílenské práce pro cizí,
i) bytové hospodářství,
j) rekreační, kulturní a tělovýchovná zařízení,
k) pronájmy,
l) materiál vlastní výroby,
m) servisní práce pro cizí,
n) obchod s elektřinou (licencovaná činnost),
o) distribuce elektřiny (licencovaná činnost),
p) ostatní činnosti společnosti.
2.6 Pronajatý majetek a leasing (ř. 12 „c“ a ř. 12 „e“)
Do tabulky A1-31,32 podklady ř. 12 se uvede i pořizovací hodnota (cena) cizího majetku, který společnost využívá pro vlastní činnost. Vykazuje se majetek pořízený formou finančního leasingu (bez finanční služby) do sl. „c“, majetek najatý od cizího vlastníka (např. města) do sl. „e“, součet cizího majetku do sl. „f“.
Pořizovací hodnota tohoto cizího majetku bude rozepsána do ř. 1 až 4 tabulky A1-31,32 podklady.
3. Postup při rozdělení podpůrného majetku a společného majetku
3.1. Rozdělení podpůrného majetku I
3.1.1 Přímo přiřaditelný majetek na výrobu tepelné energie se rozdělí nejprve na část, která přímo a výhradně slouží jen na výrobu tepelné energie, viz odstavec 2.1.2.2 (tabulka A1 – 31, 32 podklady ř. 1 „c“ a ř. 6 „c“), a na tu část, která přímo a výhradně slouží jen na výrobu elektřiny, viz odstavec 2.1.2.1 (tabulka A1 –31, 32 podklady ř. 1 „b“ a ř. 6 „b“).
3.1.2 Ze zbylé hodnoty majetku, který slouží jak na výrobu tepelné energie, tak elektřiny, viz odstavec 2.1.2.3 (tabulka AI- 31, 32 podklady ř. 1 „d“ a ř. 6 „d“), se vypočítá podpůrný majetek I (A1 – 31,32 podklady ř. 2 „b“ + „d“ a ř. 6 „b“ +„d“).
3.1.3 Základním podkladem pro stanovení poměru dělení majetku, který slouží jak na výrobu tepelné energie, tak elektřiny, je používaná metoda dělení nákladů. Podpůrný majetek I (tabulka A1 – 31, 32 podklady – řádek 2 sl. „b“, „d“ a ř. 7 sl. „b“, „d“) bude rozdělen stejným poměrem, jakým se dělí roční podpůrné náklady I (viz bod 6.).
Výsledná hodnota přímo přiřaditelného majetku na výrobu elektřiny je ve výkazu A11-31,32 tvořena přímo přiřaditelným majetkem na výrobu elektřiny (tabulka A1 – 31, 32 podklady ř. 1 „b“ a ř. 6 „b“) a podílem majetku, který slouží jak na výrobu tepelné energie, tak elektřiny (tabulka A1-31, 32 podklady ř. 2 „b“ a ř. 7 „b“).
Výsledná hodnota přímo přiřaditelného majetku na výrobu tepelné energie je tvořena přímo přiřaditelným majetkem na výrobu tepelné energie (tabulka A1 – 31, 32 podklady ř. 1 „c“ a ř. 6 „c“) a zůstatkem podílu majetku, který slouží jak na výrobu tepelné energie, tak elektřiny (tabulka A1 – 31,32 podklady ř. 1 „d“ a ř. 6 „d“ po odečtení ř. 2 „d“ a ř. 7 „d“).
3.2 Rozdělení podpůrného majetku II
Podpůrný majetek II je definován v odstavci 2.3 a rozdělí se v poměru k pořizovacím (popřípadě zůstatkovým) cenám přímo přiřaditelného majetku na výrobu tepelné energie, elektřiny a rozvod tepelné energie.
3.3 Rozdělení společného majetku
Společný majetek je definován v odstavci 2.4 a rozdělí se v poměru k pořizovacím (popřípadě zůstatkovým) cenám přímo přiřaditelného a podpůrného majetku na výrobu tepelné energie, elektřiny, rozvod tepelné energie a ostatních aktiv.
4. Výkazy nákladů a výnosů: Výkaz N1–31, 32
Povolenými náklady se podle § 9 odst. 6 rozumí část celkových nákladů podle zvláštního právního předpisu1) související s výrobou a rozvodem tepelné energie po odečtení výnosů podle bodu 4.2 a po odečtení výdajů (nákladů) vynaložených k dosažení, zajištění a udržení příjmů, které nelze uznat pro daňové účely podle zvláštního právního předpisu2), kromě odpisů.
4.1 Základní členění povolených nákladů
a) Proměnné náklady při výrobě a rozvodu tepelné energie, jejichž výše je přímo závislá na množství dodávané tepelné energie, představují pouze:
- palivo (uhlí, koks, zemní plyn, topný olej, biomasa, elektřina, jiné),
- aditiva, u vápence po odečtení prodeje sádrovce,
- doprava paliva (pokud není součástí ceny paliva),
- energie pro předehřev topného oleje,
- nakoupená tepelná energie pro další rozvod,
- elektřina při výrobě tepelné energie,
- likvidace popela a škváry po odečtení případného prodeje (doprava tuhých zbytků po spalování na skládku, skládkování),
- technologická voda včetně chemikálií pro úpravu,
- poplatek za znečištění ovzduší (nikoliv sankce).
b) Stálé náklady při výrobě a rozvodu tepelné energie, jejichž výše není závislá na množství dodávané tepelné energie.
4.2 Odečítané výnosy
Od povolených nákladů se odečítají výnosy související s těmito povolenými náklady, snižující povolené náklady.
Odečítané výnosy:
a) zúčtování rezerv na opravy hmotného majetku podle zvláštního právního předpisu3),
b) zúčtování opravných položek k pohledávkám podle zvláštního právního předpisu3).
4.3 Za povolené náklady se nepovažují
a) studená voda použitá pro přípravu teplé užitkové vody,
b) indikátory, vodoměry a termostatické ventily v bytech vč. jejich servisu a vč. odečtů poměrových měřidel v bytech,
c) odpisy stavební části u domovních kotelen či domovních předávacích stanic,
d) přirážky k poplatkům placeným za znečištění ovzduší, popř. další platby sankční povahy (např. za škody způsobené na zemědělských půdách),
e) náklady na odprodej dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku a zásob,
f) daň z příjmu právnických a fyzických osob,
g) další náklady, které nejsou daňově uznatelné podle zvláštního právního předpisu.2)
4.4 Do povolených výnosů se nezahrnují výnosy z odprodeje dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku a zásob.
Držitel licence vyplňuje v programu pouze podkladovou tabulku, která se automaticky sestavuje do Výkazu N1-31, 32.
5. Tabulka N1-31, 32 podklady: Výkaz nákladů a výnosů
Tato tabulka slouží jako podklad pro automatické sestavení Výkazu N1–31, 32.
5.1 Přímo přiřaditelné náklady (N1–31,32 podklady ř. 1 až 8)
5.1.1 Spotřeba energetického paliva (ř. 1) – do této položky bude zahrnuto palivo (uhlí, koks, zemní plyn, topný olej, biomasa, elektřina a jiné), aditiva (u vápence po odečtení prodeje sádrovce), doprava paliva (pokud není součástí ceny paliva), likvidace popela a škváry, po odečtení případného prodeje (doprava tuhých zbytků po spalování na skládku, skládkování), poplatek za znečištění ovzduší (nikoliv sankce).
5.1.2 Spotřeba energie (ř. 2) – energie pro předehřev topného oleje, elektřina při výrobě tepelné energie, technologická voda včetně chemikálií pro úpravu.
5.1.3 Nákup tepelné energie (ř. 3) – do této položky bude zahrnuta nakoupená tepelná energie určená k dalšímu rozvodu, a to jak od externích dodavatelů, tak tepelná energie z vlastní výroby.
Náklady na tepelnou energii přikoupenou od jiného dodavatele je možno vykázat:
- ve sloupci „c“ výroba tepelné energie – dodávka od jiného dodavatele do areálu výrobny tepelné energie držitele licence č. 31,
- ve sloupci „e“ rozvod tepelné energie (vč. nákladů na nákup kondenzátu nebo doplňovací vody do horkovodů) – dodávka od jiného dodavatele do sítě držitele licence č. 32.
5.1.4 Mzdové náklady a náklady na zákonné sociální pojištění (ř. 4) - mzdové náklady pracovníků, kteří zajišťují provoz a obsluhu zařízení. Mzdové náklady představují součet mzdových nákladů a náklady na sociální a zdravotní zabezpečení. Mzdové náklady neobsahují odměny členům orgánů společnosti a sociální náklady.
5.1.5 Opravy a udržování (ř. 5) – zahrnují všechny náklady vynaložené na realizaci daného výkonu opravy, včetně tvorby a čerpání rezerv.
5.1.6 Odpisy stálých aktiv (ř. 6) – u licencované činnosti výroba tepelné energie a rozvod tepelné energie jsou pro všechny držitele licence doporučeny jednotné odpisové sazby pro vybrané druhy přímo přiřaditelných aktiv.
| Druh zařízení | Odpisové sazby (%) | |
|---|---|---|
| Kotel | parní | 6,6 |
| teplovodní | 5 | |
| horkovodní | 5 | |
| Hořák | olejový | 10 |
| plynový | 6,6 | |
| Úpravna vody | 6,6 | |
| Výměník | zásobníkový | 10 |
| protiproudý | 10 | |
| deskový | 6,6 | |
| Čerpadlo | 10 | |
| Měřicí a regulační technika | 12,5 | |
| Turbína spalovací | 6,6 | |
| Kogenerační jednotka | 10 | |
| Vzduchový kompresor | 6,6 | |
| Rozvody tepla | teplovodní klasické | 4 |
| horkovodní klasické | 4 | |
| parní klasické | 3,3 | |
| předizolované | 2,8 | |
| kondenzátní | 10 | |
Tyto jednotné odpisové sazby určují minimální dobu životnosti vyjmenovaných skupin majetku. Je doporučeno uvedené odpisové sazby zahrnout do závazného odpisového plánu. Držitelé licencí, u kterých se účetní odpisy rovnají daňovým, mají povoleno používat ve svých odpisových plánech dále odpisy daňové. Držitelé licence mohou tedy pro výše uvedené vybrané druhy stálých aktiv používat vlastní odpisové sazby.
Odpisové sazby ostatních stálých aktiv vychází ze závazných odpisových plánů jednotlivých držitelů licence.
Doporučené sazby lze považovat za maximální (tzn. držitel licence, který má nižší účetní odpisové sazby nic nemění). U majetku, kde držitel licence používá účetní odpisové sazby vyšší, je na jeho zvážení, nakolik tyto odpisy ovlivňují kalkulaci ceny vzhledem k oprávněnosti a skutečné životnosti majetku.
Do ceny nadále budou vstupovat účetní odpisy, jejichž výši bude Státní energetická inspekce při kontrole ceny posuzovat vzhledem k jejich oprávněnosti.
5.1.7 Úroky z úvěrů (ř. 7) – úroky z provozních i investičních úvěrů, finanční služba za leasing, úroky z vydaných obligací.
5.1.8 Ostatní provozní náklady (ř. 8), které přímo souvisí s licencovanými činnostmi a nejsou obsaženy v žádné z výše uvedených položek, zejména se jedná o spotřebu materiálu, nákup ostatních externích služeb, pronájem, případně další povolené náklady. Ostatní provozní náklady se snižují o případné dobropisy.
5.2 Podpůrné náklady I (N1–31, 32 podklady ř. 9)
Podpůrné náklady I tvoří část nákladů na výrobu elektřiny a tepelné energie (vykázaných ve sl. „d“), která se převádí ze sloupce „d“ – výroba elektřiny a tepelné energie do sloupce „b“–výroba elektřiny. Podpůrné náklady I se vypočítají podle bodu 6.
5.3 Podpůrné náklady II (N1–31,32 podklady ř. 12)
Podpůrné náklady II obsahují ostatní náklady, které nejsou obsaženy v podpůrných nákladech I a souvisejí s přímým řízením hlavních činností výroby elektřiny, tepelné energie a rozvodu tepelné energie. Do podpůrných nákladů II patří zejména náklady na likvidaci odpadů (azbestové šňůry, odpadní oleje, minerální oleje, zářivky, atd.), osobní náklady pracovníků přiřazených této činnosti (zvláště pracovníků zabývající se kontrolní činností – měřící skupina, kontrola na předávaní odpadů, nakládání s chemickými odpady, vydávaní ekologických směrnic). Patří sem i další náklady související s ekologickou činností (doprava, údržba, výpočetní technika atd.).
5.4 Společné náklady držitele licence (N1–31,32 podklady ř. 13)
Představují společné náklady související se správou a řízením společnosti jako celku. Do společných činností patří zejména:
a) správní režie, spotřeba režijního a kancelářského materiálu, mzdové náklady, civilní obrana, skladové hospodářství, společné informační systémy (včetně správy, provozu, rozvoje), bezpečnost a ochrana zdraví při práci a požární ochrana, školení, propagace, nákup, mobilní telefony, vysílačky, ústředna, organizace společnosti, výchova a vzdělávání, podatelna, archiv, administrativní budovy. Do společných nákladů nepatří daň z příjmů právnických a fyzických osob.
b) finanční a mimořádné náklady (pokud budou patřit do kategorie nákladů povolených), pokud budou patřit do kategorie nákladů nepovolených, uvedou se v tabulce N1 - 31, 32 podklady na řádku 14. Umístění a charakter finančních respektive mimořádných nákladů je nutné uvést v příloze k regulačním výkazům.
5.5 Nepovolené náklady (N1–31, 32 podklady ř. 14 )
O nepovolené náklady uvedené v řádku 14 je nutno předem snížit náklady činností. Snížení je možné ve výkazech vyčíslit dvěma způsoby:
a) o celou částku nepovolených nákladů (N1 – podklady ř. 14) budou sníženy společné náklady (N1 – podklady ř. 13),
b) o nepovolené náklady budou sníženy přímé náklady již v jednotlivých činnostech (např. výroba elektřiny, tepla, rozvod tepla, společné nebo podpůrné náklady, nelicencované činnosti).
6. Postup při rozdělení podpůrných nákladů a společných nákladů držitele licence
6.1 Rozdělení podpůrných nákladů I
6.1.1 Přímo přiřaditelné náklady na kombinovanou výrobu elektřiny a tepelné energie se rozdělí nejprve na část, která přímo a výhradně slouží jen na výrobu tepelné energie (N1-31, 32 podklady sl. „c“), a na část, která přímo a výhradně slouží jen na výrobu elektřiny (tabulka N1–31, 32 podklady sl. „b“).
6.1.2 Rozdělením zbylé hodnoty nákladů, které slouží jak na výrobu tepelné energie tak elektřiny (tabulka N1–31, 32 podklady sl. „d“), podle odstavce 6.1.3 se vypočítají podpůrné náklady I.
6.1.3 Základním podkladem pro stanovení poměrů dělení podpůrných nákladů I energetické výrobny na elektřinu a tepelnou energii je metoda dělení nákladů používaná držitelem licence.
Náklady na výrobu tepelné energie a elektřiny se měsíčně rozdělují v souladu s používanou metodou dělení nákladů. Roční hodnota těchto údajů se získá sečtením měsíčních nákladů a část těchto nákladů (podpůrné náklady I) se potom převede z nákladů na výrobu tepla a elektřiny do nákladů na výrobu elektřiny. Tyto náklady budou v tabulce N1 – 31, 32 podklady na řádku 9 sl. „d“ uvedeny minus a na ř. 9 sl. „b“ plus.
Výsledná hodnota přímo přiřaditelných nákladů na výrobu elektřiny ve výkazu N1-31, 32 je tedy tvořena přímo přiřaditelnými náklady (tabulka N1-31, 32 podklady sl. „b“) a podílem z nákladů, které slouží jak na výrobu tepelné energie tak elektřiny (tabulka N1–31, 32 podklady ř. 9 sl. „b“).
Výsledná hodnota přímo přiřaditelných nákladů na výrobu tepelné energie ve výkazu N1-31,32 je tedy tvořena náklady sloužícími přímo na výrobu tepelné energie (N1-31,32 podklady sl. „c“) a zůstatkem podílu z nákladů, které slouží jak na výrobu tepelné energie tak elektřiny (tabulka N1–31, 32 podklady sl. „b“).
6.2 Rozdělení podpůrných nákladů II
Podpůrné náklady II jsou definovány v bodě 5.3 a rozdělí se v poměru k pořizovacím účetním hodnotám přímo přiřaditelných provozních aktiv na výrobu elektřiny a tepla a na rozvod tepelné energie.
6.3 Rozdělení společných nákladů
Společné náklady jsou definovány v bodě 5.4 a rozdělí se v poměru k pořizovacím účetním hodnotám přímo přiřaditelných a podpůrných aktiv na výrobu tepla, elektřiny, rozvod tepelné energie a ostatních aktiv.
Rozdělení nákladů na jednotlivé činnosti a rozdělení provozních aktiv musí být v souladu. Platí zásada, kam je přiřazen majetek, musí být přiřazeny náklady i výnosy.
7. Výnosy (N1–31, 32 podklady)
7.1 Výnosy externí – (ř. 10)
7.1.1 Výroba elektřiny (sl. „b“) – prodej elektřiny externím odběratelům (např. rozvodným společnostem).
7.1.2 Tepelná energie (sl. „c“) - vyplňují výrobci, kteří nemají licenci na výrobu elektřiny – prodej tepelné energie přímo externím odběratelům v areálu výrobny, popřípadě těm, kteří mají licenci na rozvod tepelné energie (distributorům); tržby za nevrácený kondenzát.
7.1.3 Tepelná energie a elektřina (sl. „d“) – vyplňují výrobci, kteří mají kombinovanou výrobu elektřiny a tepelné energie – prodej tepelné energie přímo externím odběratelům, popřípadě těm, kteří mají licenci na rozvod tepelné energie (distributorům); tržby za nevrácený kondenzát.
7.1.4 Rozvod tepelné energie (sl. „e“) – prodej tepelné energie odběratelům z vlastní distribuční sítě.
7.1.5 Ostatní tržby a výnosy - ostatní tržby, např. za služby (účet 602), zúčtování rezerv, resp. opravných položek (skupina 65), mimořádné výnosy (skupiny 66 – 68) sníží náklady (např. řádka 8 – ostatní náklady nebo přímo některé položky na řádcích 1 až 7). Při vyplňování je nutné předem vyloučit výnosy, resp. náklady, uvedené jako nepovolené podle bodu 4.
7.2 Výnosy vnitropodnikové (ř. 11)
Zahrnují veškeré vnitropodnikové výnosy za vnitropodnikový prodej elektřiny a tepelné energie s výjimkou převodu podílů nákladů z výroby tepelné energie na výrobu elektřiny (podpůrné náklady I). Naopak se zde uvádí výnosy za tepelnou energii účtovanou do nákladů rozvodu tepelné energie.
O ostatní vnitropodnikové resp. vnitrostřediskové výnosy se sníží náklady.
7.2.1 Výroba elektřiny (sl. „b“) – vnitropodnikové výnosy za spotřebu elektřiny, vyrobené pro vlastní spotřebu firmy. V případě, že je výrobce držitelem licence č. 12, vyplňuje se zde elektřina účtovaná do nákladů ostatních licencovaných činností ve výkazu HV1 – 31,32 ř. 5.
7.2.2 Výroba tepelné energie (sl. „c“) - vyplňují výrobci, kteří nemají licenci na výrobu elektřiny – vnitropodnikové výnosy za vlastní spotřebu tepla, popř. za převod tepla dodaného do vlastního rozvodu tepelné energie (držitel licence 31 má zároveň i licenci 32).
7.2.3 Výroba tepelné energie a elektřiny (sl. „d“) - vyplňují držitelé licence, kteří mají kombinovanou výrobu elektřiny a tepelné energie – vnitropodnikové výnosy za vlastní spotřebu tepla, popř. za převod tepla dodaného do vlastního rozvodu tepelné energie.
7.2.4 Rozvod tepelné energie (sl. „e“) – vnitropodnikové výnosy za vlastní spotřebu tepelné energie z rozvodu mimo vlastní výrobnu (vnitropodniková dodávka tepelné energie).
7.2.5 Oceňování vlastní spotřeby tepla a vlastní spotřeby elektřiny
Vlastní spotřeba tepla na výrobu elektřiny resp. pro ostatní účely – cena na úrovni skutečných nákladů
Vlastní spotřeba elektřiny na výrobu tepelné energie resp. pro ostatní účely – cena na úrovni skutečných nákladů.
Držitelé obou licencí tj. 31 a 32 převádí tepelnou energii určenou k prodeji externím odběratelům z výroby tepelné energie na rozvod tepelné energie na úrovni skutečných nákladů. Případné odchylné postupy budou vyčísleny v komentáři k regulačním výkazům.
7.2.6 Rozdělení nákladů na tepelnou energii a elektřinu související s vlastní spotřebou
Vlastní spotřebu tepla a elektřiny je nutné oceňovat ve skutečných nákladech. K rozdělení nákladů připadajících na externí tržby a vnitropodnikové převody je nutné využít mimo Tabulky N1 - 31, 32 podklady a Výkazu N1 - 31, 32, též Výkaz B11 -31 -technický výkaz.
V průběhu roku je možno oceňovat vlastní spotřebu plánovanými náklady (vnitropodniková cena), ale na konci roku pro regulační výkazy je nutné vlastní spotřebu včetně dodávky do vlastní distribuční sítě mimo areál ocenit ve skutečných nákladech.
Praktický postup při výpočtu:
| Náklady na výrobu tepelné energie | |||||
| Výkaz N1 – 31, 32 (dále jen NI) ř. 12 sl. „c“ + ř. 9 sl. „b“ | 5 000 tis.Kč | ||||
| Dodávka tepla z kotelen | |||||
| Výkaz B 11 – 31 Technický výkaz ř. 1 (dále B11 – 31) | 20 000 GJ | ||||
| Průměrný náklad na 1 GJ | 250 Kč/GJ | ||||
| Výkaz BI1 –31; | |||||
| GJ | tis. Kč | ||||
| ř 2 | spotřeba na výrobu elektřiny | 4 000 | 1 000 | ||
| ř. 3,4,6 | spotřeba na výrobu vzduchu, na odsíření a pro vlastní odběrná zařízení | 3 000 | 750 | ||
| ř. 7 | odběratelům – spotřebitelům ze zdroje | 1 000 | 250 | ||
| ř. 8 | cizím odběratelům - distributorům | 2 000 | 500 | ||
| ř. 9 | dodávka do vlastní distribuční sítě mimo areál (pro licenci 32) | 10 000 | 2 500 | ||
| 20 000 | 5 000 | ||||
| Účetní postup | |||||
| Tržby | Náklady | HV | |||
| Externí | Vnitropodnikové | ||||
| ř. 7+8 | 1 000 | - | 750 | + 250 | |
| ř. 2, 3, 4, 6 | 1 750 | 1 750 | - | ||
| ř. 9 | 2 500 | 2 500 | - | ||
| 1 000 | 4 250 | 5 000 | + 250 | ||
Výkaz N1 ř. 13 sl. „c“ = 5 250
Poznámka: v řádku 3 popř. 4 výkazu B11-31 se může jednat i o externí dodávku, v tomto případě považujeme podíl GJ za externí tržby.
7.3 Doplňující informace o prodeji tepelné energie
Řádek 15 zahrnuje dodávku odběratelům = spotřebitelům z primárních a jednostupňových sítí.
Řádek 16 zahrnuje dodávku odběratelům = distributorům z primárních a jednostupňových sítí.
Řádek 17 zahrnuje dodávku odběratelům = spotřebitelům prostřednictvím vlastních předávacích stanic a sekundárních sítí.
Řádek 18 celková dodávka tepla pouze pro byty z řádků 15 a 17.
8. Kontrola správnosti hospodářského výsledku –Výkaz HV1–31,32.
8.1 Výroba a rozvod tepelné energie (ř. 3 „d“)
Hospodářský výsledek odpovídá údajům z výkazu N1–31, 32 ř. 14 „c“, „d“.
8.2 Výroba elektřiny (ř. 4 „d“)
Hospodářský výsledek odpovídá údajům z výkazu N1–31, 32 ř. 14 „b“.
8.3 Ostatní licencované činnosti (ř. 5 „d“)
Držitelé ostatních licencí uvádějí náklady a výnosy za tyto činnosti.
8.4 Ostatní nelicencované činnosti (ř. 6 „d“)
Zde se uvedou souhrnně údaje za všechny nelicencované činnosti. Rozpis těchto činností bude uveden na řádcích 14 až 25. Řádek 25 musí souhlasit s řádkem 6. Nesmí zde být zahrnuty hospodářské výsledky obslužných činností, např. doprava pro vlastní potřebu, tyto výsledky musí být rozklíčovány do příslušných činností. O hospodářské výsledky obslužných činností mohou být také upraveny pouze společné náklady.
8.5 Společné náklady licencovaných a nelicencovaných činností (ř. 7 „d“)
Uvádí se podíl společných nákladů vypočtený podle stanovených pravidel. Odpovídá údajům z výkazu N1-31, 32 ř. 11.
8.6 Nepovolené náklady (ř. 8 „d“)
Údaj k tomuto řádku bude automaticky převeden z tabulky N1–31, 32 podklady řádek 14.
9. Plán investičních výdajů: Výkaz I5–31,32
Výkaz plánu investičních výdajů v rámci licence výroba tepelné energie a rozvod tepelné energie na regulační období.
9.1 Do sloupce „b“ se uvedou skutečné investiční výdaje za vykazovaný rok. Do sloupců „c“ až „f“ se uvedou plánované výdaje.
9.2 Na řádcích 1, 2, 3 výkazu budou uvedeny jen přímo přiřaditelné investiční výdaje na uvedené licencované činnosti.
9.3 Na řádku 4 výkazu budou uvedeny výdaje na podpůrný majetek II, společný majetek i ostatní činnosti. Rozpis tohoto řádku bude uveden v doplňkových informacích výkazu.
9.4 Investiční výdaje obsahují mimo jiné i výdaje na zálohy respektive na nedokončenou výrobu. Naopak nejsou zde výdaje na finanční investice respektive na finanční leasing.
9.5 Údaje uvedené ve výkazu I5 – 31, 32 je nutné uvést do souladu s údaji ve výroční zprávě respektive s výkazem peněžních toků řádek B1, případné rozdíly je nutné vyčíslit a zdůvodnit v příloze k regulačním výkazům.