Přiznání k dani z přidané hodnoty
25 5401 MFin 5401 Řádek /položka/sloupec	Specifikace položky/údaje
A. ODDÍL
	Finančnímu úřadu pro / Specializovanému finančnímu úřadu
	Územní pracoviště v, ve, pro
	Daňové identifikační číslo
	Rodné číslo / IČ
	Daňové přiznání
	Důvody pro podání dodatečného daňového přiznání zjištěny dne
	Počet příloh / listů
	Za zdaňovací období / za období od - do
	Plátce § 6 až § 6f
	Identifikovaná osoba § 6g až § 6l
	Skupina § 5a
	Neplátce § 19b nebo § 19c nebo § 108
	Neexistují-li údaje pro stranu 2, proškrtněte (X)
	Kód zdaňovacího období následujícího roku
	Právnická osoba:
	Název právnické osoby
	Fyzická osoba:
	Příjmení
	Jméno
	Titul
	Sídlo právnické osoby / adresa místa pobytu fyzické osoby podle § 13 odst. 1 daňového řádu:
	a) obec
	b) PSČ
	c) telefon
	d) ulice (nebo část obce)
	e) číslo popisné / orientační
	f) e-mail
	g) stát
	Hlavní ekonomická činnost
B. ODDÍL
Údaje o podepisující osobě
	Kód podepisující osoby
	Jméno(a) a příjmení / Název právnické osoby
	Datum narození / Evidenční číslo osvědčení daňového poradce / IČ právnické osoby
Fyzická osoba oprávněná k podpisu s uvedením vztahu k právnické osobě
	Jméno(a) a příjmení / vztah k právnické osobě
Daňový subjekt / Osoba oprávněná k podpisu
	Datum
	Otisk razítka
	Vlastnoruční podpis daňového subjektu / osoby oprávněné k podpisu
	Kontaktní osoba
	Telefon
C. ODDÍL – daň z přidané hodnoty
I. Zdanitelná plnění
1	Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku - základní sazba (Základ daně)
1	Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku - základní sazba (Daň na výstupu)
2	Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku - snížená sazba (Základ daně)
2	Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku - snížená sazba (Daň na výstupu)
3	Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16, § 19 odst. 1 i třístranný obchod podle § 17) - základní sazba (Základ daně)
3	Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16, § 19 odst. 1 i třístranný obchod podle § 17) - základní sazba (Daň na výstupu)
4	Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16, § 19 odst. 1 i třístranný obchod podle § 17) - snížená sazba (Základ daně)
4	Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16, § 19 odst. 1 i třístranný obchod podle § 17) - snížená sazba (Daň na výstupu)
5	Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě - základní sazba (Základ daně)
5	Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě - základní sazba (Daň na výstupu)
6	Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě - snížená sazba (Základ daně)
6	Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě - snížená sazba (Daň na výstupu)
7	Dovoz zboží (§ 23) - základní sazba (Základ daně)
7	Dovoz zboží (§ 23) - základní sazba (Daň na výstupu)
8	Dovoz zboží (§ 23) - snížená sazba (Základ daně)
8	Dovoz zboží (§ 23) - snížená sazba (Daň na výstupu)
9	Pořízení nového dopravního prostředku (§ 19c odst. 1 a odst. 2) (Základ daně)
9	Pořízení nového dopravního prostředku (§ 19c odst. 1 a odst. 2) (Daň na výstupu)
10	Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb - základní sazba (Základ daně)
10	Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb - základní sazba (Daň na výstupu)
11	Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb - snížená sazba (Základ daně)
11	Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb - snížená sazba (Daň na výstupu)
12	Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinnost přiznat daň při jejich přijetí (§ 108) - základní sazba (Základ daně)
12	Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinnost přiznat daň při jejich přijetí (§ 108) - základní sazba (Daň na výstupu)
13	Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinnost přiznat daň při jejich přijetí (§ 108) - snížená sazba (Základ daně)
13	Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinnost přiznat daň při jejich přijetí (§ 108) - snížená sazba (Daň na výstupu)
14	Oprava základu daně osobou povinnou k dani (Základ daně)
14	Oprava základu daně osobou povinnou k dani (Daň na výstupu)
II. Ostatní plnění a plnění s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně
20	Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64) - hodnota
21	Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymezených v § 102 odst. 1 písm. d) a odst. 3 písm. a) - hodnota
22	Vývoz zboží (§ 66) - hodnota
23	Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 19a, § 19b odst. 3) - hodnota
24	Vybraná plnění (§ 110b odst. 2) - hodnota
25	Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb - hodnota
26	Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně (např. § 24a, § 67, § 68, § 69, § 70, § 71h, § 71i, § 89, § 90, § 92) - hodnota
III. Doplňující údaje
30	Prostřední osoba při třístranném obchodu podle § 17 - Pořízení zboží
31	Prostřední osoba při třístranném obchodu podle § 17 - Dodání zboží
32	Dovoz zboží osvobozený podle § 71g
33	Oprava daně a oprava odpočtu daně v případě nedobytné pohledávky nebo pohledávky po splatnosti (§ 46 a násl., resp. § 74b) - Věřitel
34	Oprava daně a oprava odpočtu daně v případě nedobytné pohledávky nebo pohledávky po splatnosti (§ 46 a násl., resp. § 74b) - Dlužník
IV. Nárok na odpočet daně
40	Z přijatých zdanitelných plnění od plátců - základní sazba (Základ daně)
40	Z přijatých zdanitelných plnění od plátců - základní sazba (V plné výši)
40	Z přijatých zdanitelných plnění od plátců - základní sazba (Krácený odpočet)
41	Z přijatých zdanitelných plnění od plátců - snížená sazba (Základ daně)
41	Z přijatých zdanitelných plnění od plátců - snížená sazba (V plné výši)
41	Z přijatých zdanitelných plnění od plátců - snížená sazba (Krácený odpočet)
42	Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad (Základ daně)
42	Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad (V plné výši)
42	Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad (Krácený odpočet)
43	Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 - základní sazba (Základ daně)
43	Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 - základní sazba (V plné výši)
43	Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 - základní sazba (Krácený odpočet)
44	Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 - snížená sazba (Základ daně)
44	Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 - snížená sazba (V plné výši)
44	Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 - snížená sazba (Krácený odpočet)
45	Korekce odpočtů daně podle § 75, § 77, § 77a, § 79 až § 79e (V plné výši)
45	Korekce odpočtů daně podle § 75, § 77, § 77a, § 79 až § 79e (Krácený odpočet)
46	Odpočet daně celkem (40 + 41 + 42 + 43 + 44 + 45) (V plné výši)
46	Odpočet daně celkem (40 + 41 + 42 + 43 + 44 + 45) (Krácený odpočet)
47	Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 4 písm. c (Základ daně)
47	Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 4 písm. c (V plné výši)
47	Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 4 písm. c (Krácený odpočet)
48	Korekce odpočtů daně podle § 74a (Základ daně)
48	Korekce odpočtů daně podle § 74a (V plné výši)
48	Korekce odpočtů daně podle § 74a (Krácený odpočet)
V. Krácení nároku na odpočet daně
50	Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
51	Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst. 4) - S nárokem na odpočet
51	Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst. 4) - Bez nároku na odpočet
52	Část odpočtu daně v krácené výši - Koeficient (%)
52	Část odpočtu daně v krácené výši - Odpočet
53	Vypořádání odpočtu daně (§ 76 odst. 7 až 10) - Vypořádací koeficient (%)
53	Vypořádání odpočtu daně (§ 76 odst. 7 až 10) - Změna odpočtu
VI. Výpočet daně
60	Úprava odpočtu daně (§ 78 a násl.)
61	Vrácení daně (§ 84)
62	Daň na výstupu (součet 1 až 13 – 61 + daň podle § 108 jinde neuvedená)
63	Odpočet daně (46 V plné výši + 52 Odpočet + 53 Změna odpočtu + 60)
64	Vlastní daň (62 – 63)
65	Nadměrný odpočet (63 – 62)
66	Rozdíl oproti poslední známé dani při podání dodatečného daňového přiznání (62 – 63)

POKYNY k vyplnění přiznání k dani z přidané hodnoty
25 5412 MFin 5412
Pokud jsou v pokynech uvedeny odkazy na jednotlivá ustanovení (§) zákona, jedná se o zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, pokud není uvedeno jinak.
Daňové přiznání k dani z přidané hodnoty (dále jen „přiznání“) je univerzálním tiskopisem, který podává plátce (§ 6 až § 6f), skupina (§ 5a), identifikovaná osoba (§ 6g až § 6l ) a neplátce (osoba, která není žádnou z uvedených osob).
Každá z výše uvedených osob při vyplňování přiznání postupuje podle obecné a příslušné části pokynů k vyplnění přiznání.
Jsou-li v tomto formulářovém podání požadovány údaje, jejichž obsah nebo forma jsou stanoveny jiným právním předpisem, uvádějí se tyto údaje s tímto obsahem a v této formě, není-li stanoveno jinak.
Finančnímu úřadu pro / Specializovanému finančnímu úřadu - doplní se zbývající část oficiálního názvu místně příslušného finančního úřadu (např. - hlavní město Prahu, - Jihočeský kraj, apod.). Bude-li subjekt vybraným subjektem podle § 11 odst. 2 zákona č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o Finanční správě České republiky"), doplní Specializovanému finančnímu úřadu. V poli „Územní pracoviště v, ve, pro“ bude uvedeno sídlo územního pracoviště, na němž je nebo bude umístěn spis daňového subjektu (§ 13 zákona o Finanční správě České republiky).
Obecná část
Údaje o podepisující osobě budou vyplňovány pouze v případech, kdy je podání zpracováváno a podáváno osobou odlišnou od daňového subjektu, tzn. v případech, kdy daňový subjekt činí podání sám za sebe, tuto část nevyplňujte. Pokyn k vyplňování údajů o podepisující osobě je zveřejněn na webových stránkách Finanční správy v nabídce Daňové tiskopisy na adrese http://www.financnisprava.cz.
Otisk razítka (uvádí se pouze v listinné podobě tohoto formuláře): lze připojit otisk razítka.
Vlastnoruční podpis daňového subjektu / osoby oprávněné k podpisu (uvádí se pouze v listinné podobě tohoto formuláře): podání bude opatřeno vlastnoručním podpisem buď přímo daňovým subjektem – fyzickou osobou činící podání sama za sebe, nebo fyzickou osobou oprávněnou podepsat podání za daňový subjekt – právnickou osobu. V případě podání v elektronické podobě se vlastnoruční podpis nahradí příslušným způsobem autorizace podání (např. identitou občana, uznávaným elektronickým podpisem apod.).
Osoba, která podává přiznání, vyplňuje kolonky a řádky přiznání podbarvené bíle. Není-li v řádku uveden číselný údaj, pak je posouzen, jako kdyby se plnění neuskutečnilo. Ve vysvětlivkách se pro označení řádku používá zkratka „ř.“.
Je-li před číslem řádku uveden text „základní“, jde o řádek, na kterém se uvádějí zdanitelná plnění se základní sazbou daně. Je-li zde uveden text „snížená“, jde o řádek, na kterém se uvádějí zdanitelná plnění se sníženou sazbou daně.
Pokud se pokyn k řádku přiznání skládá z více než jedné odrážky (s popisem údaje, který se v řádku uvádí), uvede se v řádku součet hodnot údajů dle jednotlivých odrážek.
Strana 1
Plátce (§ 6 až § 6f) vyplní v příslušných kolonkách místně příslušného správce daně, daňové identifikační číslo (kód země CZ a kmenová část), křížkem vyznačí typ podávaného přiznání (řádné nebo dodatečné, zároveň případně opravné – § 138 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“)). V případě dodatečného přiznání uvede v příslušné kolonce den zjištění důvodů pro podání tohoto přiznání (§ 141 odst. 1 daňového řádu). Pokud má povinnost podat přílohy k přiznání, vyznačí jejich počet a celkový počet listů (§ 141 odst. 5 daňového řádu, § 19a, § 19c, § 46f odst. 2 a odst. 3, § 79e odst. 5, § 109ba odst. 7). Uvede zdaňovací období včetně kalendářního roku. Pokud je přiznání podáváno pouze za část zdaňovacího období, tj. např. v případě insolvenčního řízení (§ 244 daňového řádu), uvede za období od – do.
Křížkem v kolonce „Plátce § 6 až § 6f“ potvrzuje, že přiznání podává plátce.
Neexistují-li údaje pro C oddíl na straně 2 přiznání, plátce proškrtne (X).
Kolonku „Kód zdaňovacího období následujícího roku“ vyplní plátce pouze v řádném přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku následovně:
Q uvede plátce, jehož zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc a který se rozhodl, že jeho zdaňovacím obdobím pro příslušný kalendářní rok bude kalendářní čtvrtletí (§ 99a odst. 1)
M uvede plátce, jehož zdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí a který se rozhodl, že jeho zdaňovacím obdobím pro příslušný kalendářní rok bude kalendářní měsíc nebo již nesplňuje podmínky pro čtvrtletní zdaňovací období dle § 99a odst. 1.
Plátci, jejichž zdaňovací období se v následujícím kalendářním roce nemění, kód zdaňovacího období nevyplňují.
Uvedení kódu v přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku nahrazuje oznámení o změně zdaňovacího období. Pokud není daňové přiznání podáno do 31. ledna příslušného kalendářního roku, plátce změnu zdaňovacího období oznámí správci daně jiným způsobem.
Dále plátce vyplní údaje vztahující se k jeho identifikaci. Údaje „Titul“, „telefon“ a „e-mail“ jsou údaje nepovinné.
V kolonce „Hlavní ekonomická činnost“ uvede převažující ekonomickou činnost podle uskutečněných plnění za příslušné zdaňovací období.
V závěru první strany přiznání oprávněná osoba potvrdí správnost, úplnost a pravdivost údajů uvedených v oddílech A, B a C daňového přiznání, za které nese plnou právní odpovědnost. Osoba, která je oprávněná k podpisu za daňový subjekt, uvede jméno a příjmení a vztah k daňovému subjektu, není-li sama tímto daňovým subjektem.
Skupina (§ 5a) postupuje při vyplňování přiznání obdobně jako plátce. Křížkem v kolonce „Skupina“ potvrzuje, že přiznání podává skupina.
Daňové přiznání za skupinu podává zastupující člen skupiny. V kolonce „Daňové identifikační číslo“ uvede DIČ skupiny a dále údaje vztahující se k identifikaci zastupujícího člena skupiny.
Podává-li zastupující člen skupiny za člena skupiny přiznání za zdaňovací období předcházející vzniku skupiny nebo přistoupení tohoto člena do skupiny, uvede v přiznání DIČ a identifikační údaje o členovi skupiny (za kterého přiznání podává). Osoba oprávněná k podpisu za zastupujícího člena skupiny je v tomto případě osobou oprávněnou k podpisu za daňový subjekt a takto vyplní část, kde potvrzuje správnost, úplnost a pravdivost údajů uvedených v celém přiznání.
Identifikovaná osoba (§ 6g až § 6l) postupuje při vyplňování přiznání přiměřeně jako plátce. Křížkem v kolonce „Identifikovaná osoba“ potvrzuje, že přiznání podává identifikovaná osoba. Nevyplňuje kolonku „Kód zdaňovacího období následujícího roku“ aj.
Kolonku „Rodné číslo / IČ“ plátce, skupina a identifikovaná osoba nevyplňuje.
Osoba, která není plátcem, skupinou ani identifikovanou osobou (dále jen „neplátce“), vyplní kolonku „Rodné číslo / IČ“ (fyzická osoba uvede rodné číslo, právnická osoba uvede identifikační číslo), křížkem vyznačí kolonku „Neplátce § 19b nebo § 19c nebo § 108“. Nevyplňuje kolonku určenou k vyplnění DIČ, Kódu zdaňovacího období následujícího roku, Hlavní ekonomické činnosti aj. Identifikační údaje a ostatní kolonky vyplní přiměřeně jako plátce.
Strana 2
Pokyny pro plátce a skupinu
Tmavě zelenou barvou podbarvené řádky přiznání
V tiskopisu přiznání jsou vizuálně zvýrazněny řádky (řádky 1 a 2 pro povinnost přiznat daň, řádky 40, 41, 46 a 47 pro nárok na odpočet daně a řádky 62 až 65 pro výpočet daňové povinnosti) vyplňované běžnými plátci, za účelem zjednodušení orientace v přiznání. Toto zjednodušení je určeno zejména pro plátce, kteří neuskutečňují osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně (§ 51), ale uskutečňují pouze zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku, a kterým zboží dodávají a služby poskytují tuzemské osoby.
Řádné daňové přiznání:
Následující řádky přiznání vyplní plátce podle evidence pro účely DPH (§ 100 a § 100a) vztahující se k příslušnému zdaňovacímu období.
Dodatečné daňové přiznání:
Dodatečné přiznání se předkládá samostatně pouze za jedno zdaňovací období do konce měsíce následujícího po zjištění důvodu pro podání podle § 141 odst. 1 daňového řádu. Plátce je povinen předložit dodatečné přiznání, zjistí-li, že jeho daň má být vyšší.
Plátce je oprávněn za podmínek stanovených v § 141 odst. 2 a 3 daňového řádu podat dodatečné přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, nebo podle § 141 odst. 4 daňového řádu dodatečné přiznání, kterým se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje dříve tvrzené (v těchto dvou případech uvede v příloze důvody pro jeho podání podle § 141 odst. 5 daňového řádu).
Dodatečné přiznání se podává na shodném tiskopise jako řádné přiznání, na jehož první straně se označí jako dodatečné a uvede se den, kdy byly zjištěny skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost podat dodatečné přiznání.
V dodatečném přiznání se uvádí pouze rozdíly od údajů, ze kterých byla stanovena poslední známá daň příslušného zd. období.
Na ř. 66 se vyznačí rozdíl oproti poslední známé dani. V případě kladné částky je plátce povinen ji uhradit v náhradní lhůtě splatnosti podle § 141 odst. 7 daňového řádu. V případě záporné částky může plátce podat žádost o vrácení případného přeplatku podle § 155 daňového řádu.
V případě, že plátce je povinen krátit nárok na odpočet daně podle § 76, postupuje dále následovně:
ř. 52 Vypočtená část odpočtu daně v krácené výši
– do levého sloupce „Koeficient (%)“ se uvede příslušný koeficient.
– v pravém sloupci „Odpočet“ se uvede vypočtená část odpočtu daně v krácené výši dle § 76 odst. 1, která se vypočte jako součin ř. 46
– sloupec „Krácený odpočet“ a koeficientu (levý sloupec „Koeficient (%)“).
• V případě opravy přijatých nebo uskutečněných plnění za zdaňovací období dosud nevypořádaného roku se provede krácení odpočtu daně koeficientem podle § 76 odst. 6 (uvede se do levého sloupce „Koeficient (%)“).
• V případě opravy pouze přijatých zdanitelných plnění za zdaňovací období již vypořádaného roku se pro krácení odpočtu daně použije poslední vypočtený vypořádací koeficient (uvede se do levého sloupce „Koeficient (%)“).
• V případě opravy uskutečněných plnění za některé ze zdaňovacích období již vypořádaného roku, výše nároku na odpočet daně v krácené výši se vypočte novým vypořádacím koeficientem vypočteným z údajů za celé vypořádávané období s prominutím všech oprav podle § 76 odst. 9 (uvede se do levého sloupce „Koeficient (%)“).
ř. 53 Vypořádání odpočtu daně
– uvede se promítnutí všech oprav podle § 76 odst. 9.
V případě postupu podle § 79d nebo § 79e může osoba tam uvedená uplatnit odpočet daně podáním dodatečného daňového přiznání za zdaňovací období, v němž byla registrace zrušena (u § 79e včetně povinné přílohy podle odst. 5), kde vyplní řádky 45, 46, 63 a 66. V příloze dále uvede podle § 141 odst. 5 daňového řádu důvody pro podání tohoto dodatečného daňového přiznání.
Osoba povinná k dani, která přestala být plátcem, uvede opravu odpočtu daně dle § 74a odst. 1 v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace (na ř. 40 a 41), a to do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jsou splněny podmínky pro provedení opravy odpočtu daně. Současně je tato osoba povinna opravit snížení uplatněného odpočtu daně, které měla povinnost provést při zrušení její registrace plátce (na ř. 45).
Oprava základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou podle § 42a odst. 1 se uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci dle § 42a odst. 2. Oprava základu daně podle § 42a odst. 1 se nezahrne do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 2.
Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky, pokud věřitel přestal být plátcem podle § 46fa se uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém se oprava, změna výše opravy nebo zrušení opravy považují za uskutečněné. Oprava základu daně podle § 46fa se nezahrne do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 2.
Opravné daňové přiznání:
Před uplynutím lhůty k podání daňového přiznání může daňový subjekt nahradit daňové přiznání, které již podal, opravným daňovým přiznáním (zaškrtne „řádné“ a zároveň „opravné“). V řízení se dále postupuje podle tohoto opravného daňového přiznání a k předchozímu daňovému přiznání se nepřihlíží. Takto lze nahradit i dodatečná daňová přiznání (zaškrtne „dodatečné“ a zároveň „opravné“) nebo již podaná opravná přiznání (§ 138 daňového řádu).
Pokyny pro identifikovanou osobu
Identifikovaná osoba (§ 6g až § 6l) je povinna podat přiznání do 25 dnů po skončení zdaňovacího období (kalendářní měsíc), ve kterém jí vznikla povinnost přiznat daň. V této lhůtě je též daň splatná. Při dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu podle § 19b odst. 3 je identifikovaná osoba povinna daňové přiznání, ke kterému přiloží hlášení o dodání nového dopravního prostředku, podat do 10 dnů ode dne dodání nového dopravního prostředku. Při vyplňování přiznání (řádného, popř. opravného nebo dodatečného) postupuje přiměřeně jako plátce. Pokud identifikovaná osoba poskytne službu s místem plnění v jiném členském státě, vymezenou v § 102 odst. 3 písm. a), nebo dodá zboží do jiného členského státu jako prostřední osoba při třístranném obchodu dle § 17, je povinna podat souhrnné hlášení, i když jí nevznikne podle § 101 odst. 5 povinnost podat přiznání.
Pokyny pro neplátce (osobu, která není plátcem, skupinou ani identifikovanou osobou)
Tento tiskopis použije neplátce jen v případě, vznikla-li mu povinnost přiznat a zaplatit daň nebo vznikl-li mu nárok na odpočet daně.

I. Zdanitelná plnění
ř. 1 a 2 Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku
– uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu dle sazby daně z uskutečněných zdanitelných plnění s místem plnění v tuzemsku podle § 13 (dodání zboží), § 14 (poskytnutí služby). Dále se uvede zdanitelné plnění podle § 4 odst. 9 (prodej zboží na dálku), § 4 odst. 10 (prodej dovezeného zboží na dálku) a § 13a (dodání zboží usnadněné provozovatelem el. rozhraní), pokud u těchto plnění je místo plnění v tuzemsku a není přiznána daň ve zvláštním režimu jednoho správního místa dle § 110a a násl.
– uvádí se také přijatá úplata, která předchází uskutečnění zdanitelného plnění, vznikla-li jejím přijetím povinnost přiznat nebo zaplatit daň.
– neuvádí se plnění s místem plnění v tuzemsku, u kterých je daň přiznána ve zvláštním režimu jednoho správního místa dle § 110a a násl.
– uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu dle sazby daně z ostatních uskutečněných zdanitelných plnění s místem plnění v tuzemsku, pro která není v daňovém přiznání samostatná kolonka (například základ daně a daň z přirážky dle § 89, § 90 a další zdanitelná plnění).
– věřitel uvede se záporným znaménkem opravu základu daně a výše daně v případě nedobytné pohledávky podle § 46 a násl. S kladným znaménkem v případě nutnosti zvýšení základu daně z důvodu dalších oprav. Oprava dle § 46fa se uvede současně na ř. 14. V případě postupu dle § 46fa viz také pokyny k dodatečnému daňovému přiznání.
– uvede se oprava základu daně a výše daně dle § 42, § 42a (oprava základu daně a výše daně podle § 42a se uvede rovněž na ř. 14) a § 43.
ř. 3 a 4 Pořízení zboží z jiného členského státu
– uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu dle sazby daně z pořízení zboží z jiného členského státu dle § 16. Do tohoto řádku se uvede také údaj o základu daně a dani na výstupu při přemístění zboží z jiného členského státu dle § 16 odst. 4.
– uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu při koupi zboží od prostřední osoby kupujícím, který má povinnost přiznat daň podle § 108 odst. 4 písm. b).
– uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu z pořízení nového dopravního prostředku podle § 19 odst. 1 plátcem nebo identifikovanou osobou od osoby podle § 16 odst. 2.
ř. 5 a 6 Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě
– uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu dle sazby daně ze služby přijaté (a případně z poskytnuté úplaty (zálohy) – § 24) od osoby registrované k dani v jiném členském státě s místem plnění v tuzemsku podle § 9 odst. 1, vznikla-li jejím přijetím povinnost přiznat a zaplatit daň podle § 108 odst. 3 písm. a).
ř. 7 a 8 Dovoz zboží (§ 23)
– uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu dle sazby daně z dováženého zboží (§ 23).
ř. 9 Pořízení nového dopravního prostředku
– uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu z pořízení nového dopravního prostředku podle § 19c plátcem nebo identifikovanou osobou od jiné osoby než osoby podle § 16 odst. 2. Zároveň se podá Hlášení o pořízení nového dopravního prostředku spolu s kopií daňového dokladu nebo dokladu o prodeji nového dopravního prostředku.
ř. 10 a 11 Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb
– plátce, který je v tomto režimu příjemcem zdanitelného plnění, uvede údaj o základu daně a dani na výstupu.
ř. 12 a 13 Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinnost přiznat daň při jejich přijetí
– uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu z ostatních plnění poskytnutých osobou neusazenou v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku, vznikla-li jejich přijetím, nebo poskytnutím úplaty (zálohy), povinnost přiznat nebo zaplatit daň podle § 108. Například:
• služba podle § 10 až 10d,
• zboží s montáží nebo instalací podle § 7 odst. 6,
• plyn, elektřina, teplo nebo chlad podle § 7a odst. 1 nebo 3,
• zboží od osoby neusazené v tuzemsku podle § 24, resp. § 108 odst. 3 písm. b),
ř. 14 Oprava základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou
– uvede se údaj o základu daně a souhrnné výši daně bez rozdílu sazby daně v případě opravy podle § 42a a údaj o základu daně a souhrnné výši daně bez rozdílu sazby daně v případě opravy provedené věřitelem podle § 46fa.

1. Neplátce, který pořídil v tuzemsku nový dopravní prostředek z jiného členského státu dle § 19c odst. 3, vyplní v C. oddílu v části VI. – Výpočet daňové povinnosti ř. 64. Daň se vypočte ze základu daně způsobem podle § 37 odst. 1.
Vyplněné přiznání je povinen předložit příslušnému správci daně do 10 dnů ode dne pořízení nového dopravního prostředku a současně je povinen předložit kopii daňového dokladu nebo dokladu o prodeji nového dopravního prostředku a hlášení o pořízení nového dopravního prostředku; tuto lhůtu nelze prodloužit.
Daň je povinen zaplatit místně příslušnému správci daně do 25 dnů ode dne, kdy daň byla správcem daně vyměřena.
Před tímto dnem je podle § 19c odst. 4 oprávněn zaplatit zálohu ve výši daně z pořízení nového dopravního prostředku.

II. Ostatní plnění a plnění s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně
ř. 20 Dodání zboží do jiného členského státu
– uvede se údaj o hodnotě plnění při dodání zboží do jiného členského státu dle § 64 (dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani a přemístění obchodního majetku dle § 64 odst. 3).
– prodávající dle § 17 odst. 2 uvede údaj o hodnotě plnění při dodání zboží z tuzemska do jiného členského státu při třístranném obchodu dle § 17.
– uvede se údaj o hodnotě plnění při dodání nového dopravního prostředku dle § 64 odst. 1 do jiného členského státu, osobě registrované k dani v tomto členském státě (dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu osobě, která plátci nesdělila své daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty se v tomto řádku neuvede, ale uvede se v řádku 23).
Hodnota plnění z řádku 20 se uvede v souhrnném hlášení s kódy 0 a 1.
ř. 21 Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymezených v § 102 odst. 1 písm. d) a odst. 3 písm. a)
– uvede se údaj o hodnotě plnění při poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, s výjimkou poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně, osobě registrované k dani v jiném členském státě, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby, nebo údaj o hodnotě úplaty přijaté před uskutečněním této služby, byla-li tato služba ke dni přijetí úplaty známa dostatečně určitě. Hodnota plnění z řádku 21 se uvede v souhrnném hlášení s kódem 3. Pokud jde o identifikovanou osobu, které nevznikne podle § 101 odst. 5 povinnost podat přiznání, má přesto povinnost podat souhrnné hlášení.
ř. 22 Vývoz zboží
– uvede se údaj o hodnotě plnění pří vývozu dle § 66.
ř. 23 Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu
– plátce uvede údaj o hodnotě plnění při dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu podle § 19a osobě, která mu nesdělila své daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty. Plátce je povinen přiložit k daňovému přiznání hlášení o dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu a kopii daňového dokladu. Identifikovaná osoba uvede údaj o hodnotě plnění při dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu podle § 19b odst. 3. Daňové přiznání, ke kterému přiloží hlášení o dodání nového dopravního prostředku, je identifikovaná osoba povinna podat do 10 dnů ode dne dodání nového dopravního prostředku. Údaj o hodnotě plnění se neuvede do souhrnného hlášení.
ř. 24 Vybraná plnění (§ 110b odst. 2)
– uvede se hodnota následujících uskutečněných vybraných plnění s nárokem na odpočet daně, na která je použit zvláštní režim jednoho správního místa, nebo na která by tento režim mohl být použit, pokud by osoba uskutečňující vybraná plnění byla v tomto režimu registrována, s výjimkou zdanitelných vybraných plnění uvedených na ř. 1 a 2:
– poskytnutí služby osobě nepovinné k dani s místem plnění v členském státě odlišném od členského státu, ve kterém má osoba uskutečňující vybraná plnění sídlo nebo provozovnu;
– prodej zboží na dálku s místem plnění podle § 8 odst. 1;
– dodání zboží provozovatelem elektronického rozhraní podle § 13a odst. 2 písm. b);
– prodej dovezeného zboží na dálku s místem plnění podle § 8a.
ř. 25 Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb
– plátce, který v tomto režimu uskutečnil zdanitelné plnění, uvede údaj o jeho hodnotě.
ř. 26 Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně
– uvede se údaj o hodnotě veškerých ostatních plnění s nárokem na odpočet daně, která se neuvádí v předchozích řádcích přiznání, ani v řádku 31. Případně se uvede přijetí úplaty, která předchází uskutečnění plnění. Například:
• Poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko (§ 24a), mimo plnění vykazovaných na ř. 21 a ř. 24.
• Dodání zboží s instalací nebo montáží, dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu soustavami nebo sítěmi s místem plnění mimo tuzemsko.
• Uskutečnění plnění osvobozeného dle § 67, § 68, § 69, § 70, § 71h, § 71i.
• Částka za uskutečněná plnění podle zvláštního režimu pro cestovní službu (§ 89) nebo pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi (§ 90), snížená o přirážku.
• Zvláštní režim pro investiční zlato dle § 92 odst. 7 a 8.
• Dodání zboží s místem plnění mimo tuzemsko (§ 24a) a další.

2. Neplátce, který dodal nový dopravní prostředek, který byl přemístěn do jiného členského státu dle § 19b odst. 1 a odst. 2, předloží přiznání s hlášením o dodání nového dopravního prostředku, ke kterému přiloží kopii daňového dokladu nebo dokladu o nákupu nového dopravního prostředku a dokladu o prodeji nového dopravního prostředku a vyplní v C. oddílu v části VI. – Výpočet daňové povinnosti ř. 65 jen v případě, uplatňuje-li nárok na odpočet daně zaplacené při nabytí nového dopravního prostředku ve sjednané ceně nebo při dovozu nebo při pořízení z jiného členského státu, a to maximálně do výše daně, kterou by byl povinen odvést plátce, pokud by dodání bylo zdanitelným plněním v tuzemsku.
Vyplněné přiznání je povinen předložit správci daně do 10 dnů ode dne dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu; tuto lhůtu nelze prodloužit. Pokud nárok na odpočet daně neuplatní v tomto daňovém přiznání nebo na požádání správce daně neposkytne informace nutné ke správnému stanovení nároku na odpočet daně, nárok mu zaniká.

III. Doplňující údaje
ř. 30 a 31 Prostřední osoba při třístranném obchodu podle § 17
– uvede se hodnota pořízeného zboží z jiného členského státu, resp. hodnota dodaného zboží do jiného členského státu prostřední osobou při třístranném obchodu dle § 17. Hodnota plnění z řádku 31 se uvede v souhrnném hlášení s kódem 2. Pokud jde o identifikovanou osobu, které nevznikne podle § 101 odst. 5 povinnost podat přiznání, má přesto povinnost podat souhrnné hlášení.
ř. 32 Dovoz zboží osvobozený podle § 71g
– uvede se hodnota dovezeného zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně.
ř. 33 a 34 Oprava daně a oprava odpočtu daně v případě nedobytné pohledávky nebo pohledávky po splatnosti (§ 46 a násl., resp. § 74b)
– věřitel uvede kladnou hodnotu opravy daně v případě nedobytné pohledávky podle § 46 a násl., zápornou hodnotu v případě nutnosti zvýšení základu daně z důvodu dalších oprav. Dlužník, který uplatnil odpočet daně z původního zdanitelného plnění, uvede kladnou hodnotu opravy odpočtu daně v případě nedobytné pohledávky podle § 74b odst. 1 a odst. 3, zápornou hodnotu v případě postupu podle § 74b odst. 2 a odst. 4.

3. Neplátce, který vystavil doklad dle § 108 odst. 4 písm. g), vyplní v C. oddílu v části VI. – Výpočet daňové povinnosti ř. 62 a 64, kde uvede daňovou povinnost, která mu tímto vznikla. Přiznání je povinen podat do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém vystavil doklad, na kterém uvedl daň. V této lhůtě je též daň splatná.

IV. Nárok na odpočet daně
Do sloupce Základ daně se uvádí součet základů daně s nárokem na odpočet v plné a částečné výši (§ 72 odst. 8 a 9) z přijatých zdanitelných plnění s místem plnění v tuzemsku. Použije-li plátce přijaté zdanitelné plnění jak pro účely svých uskutečněných plnění, tak pro jiné účely, uvede v části IV. odpočet daně pouze v poměrné výši odpovídající rozsahu použití pro účely svých uskutečněných plnění (§ 75).
Plnění, u kterých nemá plátce nárok na odpočet daně, se v přiznání nevykazují.
V řádcích 40 až 47 se uvede ve sloupci „V plné výši“ daň na vstupu s plným nárokem na odpočet daně, popř. nárok na odpočet daně v poměrné výši dle § 75, a ve sloupci „Krácený odpočet“ daň na vstupu s povinností krátit nárok na odpočet daně způsobem uvedeným v § 76.
ř. 40 a 41 Z přijatých zdanitelných plnění od plátců
– uvede se údaj o základu daně a dani na vstupu, která je obsažena v částce za přijatá zdanitelná plnění nebo v úplatě poskytnuté před uskutečněním zdanitelného plnění, vznikla-li jejím přijetím povinnost přiznat a zaplatit daň. V případě pořízení vybraného osobního automobilu podle § 72 odst. 3 a 4 se uvede základ daně v plné výši, i když daň na vstupu je omezena částkou 420 000 Kč.
– uvede se oprava odpočtu daně dle § 74 a § 74a (oprava dle § 74a se uvede rovněž na ř. 48).
– dlužník uvede se záporným znaménkem opravu odpočtu daně (základu daně a daně) v případě nedobytné pohledávky podle § 74b odst. 1 a odst. 3. S kladným znaménkem v případě postupu podle § 74b odst. 2 a odst. 4.
ř. 42 Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad
– uvede se údaj o základu daně a dani na vstupu při dovozu zboží v případech, kdy je správcem daně při dovozu zboží celní úřad.
ř. 43 a 44 Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13
– uvede se údaj o základu daně a dani na vstupu z přijatých zdanitelných plnění, u kterých má povinnost přiznat daň příjemce těchto zdanitelných plnění, a která se uvádí v řádcích 3 až 13 přiznání. V případě pořízení vybraného osobního automobilu podle § 72 odst. 3 a 4 se uvede základ daně v plné výši, i když daň na vstupu je omezena částkou 420 000 Kč.
ř. 45 Korekce odpočtů daně podle § 75, § 77, § 77a, § 79 až § 79e
– v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku se uvede korekce poměrného uplatnění odpočtu daně podle § 75. Plátce má nárok na odpočet daně pouze v poměrné výši odpovídající rozsahu použití pro účely svých uskutečněných plnění.
– uvede se částka vyrovnání odpočtu daně podle § 77, a to za zdaňovací období, ve kterém byl obchodní majetek použit a ve kterém nastaly skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost provést toto vyrovnání.
– uvede se částka snížení odpočtu daně u vybraného osobního automobilu podle § 77a, a to za zdaňovací období, ve kterém se tento automobil stal dlouhodobým majetkem.
– uvede se údaj o odpočtu daně při registraci a zrušení registrace dle § 79 až § 79c a § 79e. V případě uplatnění nároku na odpočet daně při registraci se tento údaj uvede s kladným znaménkem v přiznání za zdaňovací období, do něhož spadá den, kdy se osoba povinná k dani stala plátcem. V případě snížení odpočtu daně při zrušení registrace se uvede tento údaj se záporným znaménkem v přiznání za poslední zdaňovací období registrace.
– uvede se údaj o odpočtu daně v případě jmění převáděného nebo přecházejícího při přeměně právnické osoby nabytého od osoby povinné k dani, která nebyla plátcem, dle § 79 odst. 5, a to za zdaňovací období, do něhož spadá den zápisu této přeměny do veřejného rejstříku.
– v případě postupu podle § 79d nebo § 79e viz také pokyny k dodatečnému daňovému přiznání.
– osoba povinná k dani, která přestala být plátcem a provedla opravu odpočtu daně podle § 74a, uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace částku opravy snížení uplatněného odpočtu daně, které měla povinnost provést při zrušení její registrace plátce.
ř. 46 Odpočet daně celkem
– je součtovým řádkem, ve kterém se uvede součet řádků 40 až 45 ve sloupci „V plné výši“ a řádků 40 až 45 ve sloupci „Krácený odpočet“.
ř. 47 Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 4 písm. c)
– uvede se údaj o základu daně a dani na vstupu u majetku pořízeného nebo vytvořeného vlastní činností, vymezeného v § 4 odst. 4 písm. c), a to najednou v daňovém přiznání za zdaňovací období, kdy byl převeden do užívání, nebo za první zdaňovací období registrace. Neuvádějí se zde zálohy nebo přijatá dílčí plnění při pořizování majetku vlastní činností. Pokud je nárok na odpočet daně uplatněn v poměrné výši podle § 75, uvede se zde také v poměrné výši. V případě pořízení vybraného osobního automobilu podle § 72 odst. 3 a 4 se uvede základ daně v plné výši, i když daň na vstupu je omezena částkou 420 000 Kč.
ř. 48 Korekce odpočtů daně podle § 74a
– v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace se uvede oprava základu daně a odpočtu daně dle § 74a.

4. Neplátce – osoba registrovaná k dani v jiném členském státě, která pořídila zboží s místem plnění v tuzemsku od plátce, jestliže zboží do jiného členského státu nepřepravila nebo neodeslala dle § 108 odst. 4 písm. h), vyplní v C. oddílu v části VI. – Výpočet daňové povinnosti ř. 62 a 64, kde uvede daňovou povinnost, která mu tímto vznikla. Přiznání je povinen podat do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém bylo plátcem deklarováno osvobozené dodání zboží do jiného členského státu. V této lhůtě je též daň splatná.
Osoba, která pořizuje nový dopravní prostředek z jiného členského státu, který bude registrován v registru silničních vozidel, může před podáním daňového přiznání podat hlášení o pořízení nového dopravního prostředku a zaplatit zálohu ve výši daně z pořízení nového dopravního prostředku. Zaplacení zálohy správce daně na žádost pořizovatele potvrdí. Pro účely vydání potvrzení o zaplacení daně se záloha považuje za zaplacenou plátcem, pokud jsou splněny podmínky dle § 19c odst. 5.

V. Krácení nároku na odpočet daně
ř. 50 Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
– uvede se součet částek bez daně za veškerá uskutečněná plnění osvobozená od daně dle § 51 bez nároku na odpočet daně, včetně plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně s místem plnění mimo tuzemsko.
– uvede se součet částek bez daně za veškerá ostatní uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (např. zvláštní režim pro investiční zlato podle § 92 odst. 2 a 3).
– uvede se součet částek bez daně za plnění uskutečněná v režimu pro malé podniky v jiných členských státech.
– plátce, který byl bezprostředně předtím, než se stal plátcem, v režimu pro malé podniky, uvede v přiznání za zdaňovací období, do něhož spadá den, kdy se stal plátcem, hodnoty plnění podle § 76 odst. 1 písm. b), která uskutečnil v kalendářním roce, ve kterém byl registrován plátcem (§ 79 odst. 7).
Povinnost přiznat uskutečnění těchto plnění vzniká ke dni jejich uskutečnění nebo ke dni přijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve.
ř. 51 Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu
– ve sloupci „S nárokem na odpočet“ se uvede součet částek bez daně za uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně uvedená v ř. 1 a 2 (sloupec „Základ daně“) a ř. 20 až 26 (sloupec „Hodnota“), která se nezapočítávají do koeficientu podle § 76 odst. 4.
– ve sloupci „Bez nároku na odpočet“ se uvede součet částek bez daně za uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně uvedená v ř. 50, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu dle § 76 odst. 4.
– do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 4 se nezahrnují rovněž hodnoty plnění podle § 76 odst. 1 písm. b), která plátce, který byl bezprostředně předtím, než se stal plátcem, v režimu pro malé podniky, uskutečnil v kalendářním roce, ve kterém byl registrován plátcem, uvedené v ř. 50.
ř. 52 Část odpočtu daně v krácené výši
– ve sloupci „Koeficient (%)“ se uvede koeficient vypočtený z údajů za zdaňovací období předcházejícího kalendářního roku (v procentním vyjádření) při vypořádání odpočtu daně podle § 76 odst. 6. Pokud plnění pro výpočet koeficientu za předcházející kalendářní rok neexistují, stanoví výši tohoto koeficientu plátce kvalifikovaným odhadem.
– ve sloupci „Odpočet“ se uvede vypočtená část nároku na odpočet daně v krácené výši podle § 76 odst. 1, která se vypočte jako součin ř. 46 – pravý sloupec „Krácený odpočet“ a koeficientu z řádku 52 – levý sloupec „Koeficient (%)“. Krácení odpočtu daně se provede ve zdaňovacích obdobích aktuálního kalendářního roku včetně posledního zdaňovacího období tohoto roku.
ř. 53 Vypořádání odpočtu daně (§ 76 odst. 7–10)
– ve sloupci „Vypořádací koeficient (%)“ se uvede hodnota vypořádacího koeficientu dle § 76 odst. 7.
Vypořádací koeficient se vypočte dle § 76 odst. 3 jako procentní podíl, kdy čitatel = ř. 1 a 2 (levý sloupec „Základ daně“) – ř. 14 (levý sloupec „Základ daně") + ř. 20 až 26 (sloupec „Hodnota“) + ř. 31 – ř. 51 (sloupec „S nárokem na odpočet daně“) a jmenovatel = čitatel + ř. 50 – ř. 51 (sloupec „Bez nároku na odpočet“). Hodnoty jsou vypočteny z údajů za celé vypořádávané období.
– ve sloupci „Změna odpočtu“ se uvede vypořádání odpočtu daně podle § 76 odst. 7 a 8. Vypořádání se vypočte jako rozdíl mezi celkovým nárokem na odpočet daně v krácené výši vypočteným z údajů za vypořádávané období a součtem uplatněných nároků na odpočet daně v krácené výši v jednotlivých zdaňovacích obdobích zahrnovaných do vypořádání z řádků 52 (pravý sloupec „Odpočet“). Nárok na odpočet daně za vypořádávané období se vypočte jako součin řádku 46 (pravý sloupec „Krácený odpočet“) z hodnot za celé vypořádávané období a vypořádacího koeficientu z řádku 53 (levý sloupec „Vypořádací koeficient“).
V případě, že plátce uplatnil odpočet daně z úplaty (zálohy) poskytnuté v souvislosti s pořízením dlouhodobého majetku v jiném roce, než kdy došlo k pořízení tohoto majetku nebo ve kterém je plátce oprávněn uplatnit odpočet daně, pokud je oprávněn uplatnit odpočet daně nejdříve v kalendářním roce následujícím po kalendářním roce pořízení, zahrne do částky vypořádání rozdíl ve výši nároku na odpočet daně vyplývající z případného rozdílu mezi hodnotami vypořádacích koeficientů za příslušné roky. Obdobně postupuje i v případě uplatnění odpočtu daně u každého jednotlivého přijatého plnění, které se stalo součástí pořízeného dlouhodobého majetku (§ 76 odst. 10).
Vypořádání odpočtu daně se uvede v přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, případně za poslední zdaňovací období před zrušením registrace k dani. Uvedená hodnota může být kladná či záporná.

VI. Výpočet daně
ř. 60 Úprava odpočtu daně (§ 78 a násl.)
– uvede se součet vypočtených částek úprav odpočtu daně dle § 78 a násl. Úprava odpočtu daně se uvede v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, s výjimkou jednorázových úprav podle § 78d, § 78da a § 78e, kdy se úprava odpočtu provede v příslušném zdaňovacím období. Uvedená částka může být kladná či záporná hodnota.
ř. 61 Vracení daně
– uvede se částka skutečně vrácené daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží podle § 84.
ř. 62 Daň na výstupu
– je součtovým řádkem daně na výstupu konkrétně uvedených řádků přiznání a daně podle § 108 jinde neuvedené, (ř. 62 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10+ 11 + 12 + 13 – 61+ daň podle § 108 odst. 4 písm. g) a h)
ř. 63 Odpočet daně
– je součtovým řádkem, ve kterém se uvádí uplatněný odpočet daně ve zdaňovacím období, popřípadě krácený odpočet daně podle § 76. (ř. 63 = 46 V plné výši + 52 Odpočet + 53 Změna odpočtu + 60)
ř. 64 Vlastní daň
– je rozdílovým řádkem daně na výstupu a odpočtu daně (ř. 62 – ř. 63) v případě, že daň na výstupu převyšuje odpočet daně.
ř. 65 Nadměrný odpočet
– je rozdílovým řádkem odpočtu daně a daně na výstupu (ř. 63 – ř. 62) v případě, že odpočet daně převyšuje daň na výstupu.
ř. 66 Rozdíl oproti poslední známé dani při podání dodatečného daňového přiznání (62 – 63)
– vyplňuje se pouze při podání dodatečného přiznání (kladná či záporná hodnota).